Revista Ciencias Sociales y Económicas Vol. 7 Núm. 1, 2023 | e-ISSN 2588 - 0594 - ISSN 2588 - 0586 https://revistas.uteq.edu.ec/index.php/csye
Resumen
El objetivo de este estudio fue analizar las principales
ventajas tributarias de la facturación electrónica en
Ecuador como una herramienta innovadora para
minimizar la evasión scal por incumplimiento de
tributos, tanto para personas naturales como para
personas jurídicas. En este sentido, se llevó a cabo
una revisión sistemática de la literatura a través de la
búsqueda, selección y análisis de datos en diversas
fuentes que permitieron construir el estado del arte, de
base argumentativa, para dar soporte a las ventajas de la
facturación electrónica. En primer lugar, se comenzó a
analizar los antecedentes de esta herramienta tributaria
en países como Colombia, Perú y México; en segundo
lugar, se abordaron varios aportes de investigadores
acerca de la tributación en el Ecuador y; por último, se
hizo una recopilación de las ventajas de la facturación
con base en las normativas legales vigentes y
perspectivas de autores que describieron los benecios
de esta nueva forma de tributación. Se concluyó que sí
existen ventajas en la facturación electrónica, pero que
para promover su uso hay que acompañar la normativa
de capacitaciones para que todos los contribuyentes,
sin excepción, hagan uso de esta herramienta y, el
Servicio de Rentas Internas (SRI), puede realizar un
óptimo control tributario.
Palabras claves: facturación electrónica, control
tributario, contribuyentes, evasión scal, Servicio de
Rentas Internas.
Abstract
The objective of this study was to analyze the main
tax advantages of electronic invoicing in Ecuador
as an innovative tool to minimize tax evasion due to
non-compliance with taxes, both for individuals and
legal entities. In this sense, a systematic review of the
literature was carried out through the search, selection
and analysis of data in various sources that allowed the
construction of the state of the art, as an argumentative
basis, to support the advantages of electronic invoicing.
Firstly, the background of this tax tool in countries
such as Colombia, Peru and Mexico was analyzed;
secondly, several contributions of researchers about
taxation in Ecuador were addressed; and nally, a
compilation of the advantages of invoicing was made
based on current legal regulations and perspectives of
authors who described the benets of this new form of
taxation. It was concluded that there are advantages of
electronic invoicing, but in order to promote its use, the
regulations must be accompanied by training so that all
taxpayers, without exception, make use of this tool and
the Servicio de Rentas Internas (SRI) can carry out an
optimal tax control.
Keywords: electronic invoicing, tax control, taxpayers,
tax evasion, Servicio de Rentas Internas.
Recibido: 27/04/2023 | Aceptado: 7/06/2023 | Publicado: 22/06/2023
https://doi.org/10.18779/csye.v7i1.659| Páginas 44-56
Ventajas tributarias de la facturación electrónica en
Ecuador
(Tax advantages of electronic invoicing in Ecuador)
Jaritza Xiomara Ortega Méndez
jortegam4@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-8268-1617
Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas, Ecuador.
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Ventajas tributarias de la facturación electrónica en Ecuador
Introducción
El uso de herramientas informáticas en
diversas tareas contables genera un gran
interés por el abanico de opciones que
presenta; en este sentido, la evolución de las
prácticas tributarias avanza de la mano del
progreso de las Tecnologías de la Información
y Comunicación (TIC) que brindan benecios
tecnológicos como la reducción de papel,
optimización del tiempo, el acceso a grandes
cantidades de información al alcance de
un clic, mejor control de las declaraciones
tributarias para disminuir los riesgos de actos
ilícitos, así como también la oportunidad de
obtener información tributaria y contable
transparente al alcance de un clic.
Con las disposiciones vigentes
contempladas en la Ley Orgánica para el
Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal en Ecuador, orientadas a promover
la sostenibilidad económica, exige el
cumplimiento de nuevas reglamentaciones a
partir del mes noviembre de dos mil veinte
y dos (2022). Estas disposiciones solicitan
la obligatoriedad del uso de la facturación
electrónica tanto para los contribuyentes
de Régimen General y RIMPE negocios
emprendedores, haciendo uso de la herramienta
gratuita del sistema de facturación del Servicio
de Rentas Internas (SRI) o aplicando sistemas
informáticos alternativos de facturación.
La facturación electrónica, en la actualidad,
se constituye en la punta de lanza del avance
de la digitalización de otros tributos, así como
el uso generalizado de la nómina electrónica, y
otros instrumentos de control para disminuir el
incumplimiento, o evasión scal, vía análisis
de riesgo; tanto así, que existe evidencia
para América Latina que este mecanismo de
facturación mejora la recaudación de tributos.
Esta herramienta dinámica es de vital
importancia para el comercio, pues, su
uso ofrece grandes benecios como:
validación, modicación o ajustes en
emitir un documento electrónico, teniendo
presente que este también rechaza ataques
cibernéticos y conserva la información
electrónica en la web. Por otra parte, fortalece
la administración tributaria scal y genera
conanza para los contribuyentes en cuanto
al establecimiento de controles para disminuir
la evasión, reducción de: personal, costos en
papelería, tinta u otros, tiempo, austeridad,
entre otros problemas en comparación con
la facturación física. Sobre todo, brinda
oportunidad para el conocimiento, ya que
permite contar con información oportuna,
mejora la transparencia en el registro de la
información, el pago de impuestos en relación
a los ingresos, impulsando así, una cultura
tributaria saludable para toda la población.
Los contribuyentes, como personas
naturales y jurídicas que se acogen a este
formato de tributación, deberán estar al día
en sus declaraciones para evitar sanciones
pecuniarias que el sco asigne por declaración
tardía, tener la información registrada y foliada
en sus registros contables, mejor planicación
en cuanto ingresos versus gastos y, robustece
las operaciones nancieras con todos los
permisos que se requiere dentro de un negocio
de bienes o servicios.
El objetivo propuesto para esta
investigación se alcanzó a través del análisis
de las principales ventajas tributarias de
la facturación electrónica en Ecuador. La
preparación de dicho análisis consistió
en una investigación metódica a través
de los siguientes pasos: 1) Se realizó una
revisión sistemática de la literatura sobre los
antecedentes de diversos autores de la región
acerca de la implementación de la facturación
electrónica en países como Colombia, Perú y
México, luego; 2) Se evidenciaron los aportes
más representativos en el Ecuador sobre los
benecios de esta herramienta tributaria;
3) Se explicó el proceso de materiales y
métodos para detectar, consultar y obtener la
bibliografía, que permitieron cumplir con el
propósito de este estudio; 4) Se presentaron
los resultados sobre la normativa que regula la
implementación de la facturación electrónica
en Ecuador, así como también las ventajas
tributarias de la facturación electrónica
en el país, tanto para personas naturales
como jurídicas, y; por último, se expuso la
conclusión para comprender que esta forma
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ortega, 2023
de tributación tiene ventajas, pero requiere
optimizar el uso de herramientas tecnológicas
para mejorar el control tributario en benecio
de toda la ciudadanía. A continuación, se
describen cada uno de estos pasos.
Antecedentes
En varios países de la región, tomando como
referencia el caso concreto de Colombia,
“encontramos que las Pymes […] que se
dedican a acciones mercantiles o de servicios,
no han aplicado el comercio electrónico,
que es un negocio local e internacional que
benecia su herramienta de ingresos” (Mugno
Valdeblanquez, 2022, p. 9). De modo que,
la falta de conocimiento sobre estas nuevas
formas de comercio ha impedido acceder
a actualizaciones tecnológicas importantes
tanto para personas naturales como jurídicas.
A pesar de que existe un Decreto
(1165/1996) de la legislación colombiana
para autorizar el uso de documentos
scales en formato electrónico, aún en la
actualidad existe renuencia de las empresas
y demás contribuyentes para acogerse a la
implementación de la facturación electrónica.
Entre las razones que presentan se encuentran
las siguientes:
1. La factura electrónica no es negociable, a
diferencia de la tradicional en papel.
2. No existe una norma técnica de
comunicación.
3. Mayor obligación scal al facturar de
forma electrónica voluntariamente.
4. La exibilidad o no en el uso de la
facturación electrónica es lo que motiva a
las organizaciones.
5. Falta de sincronización entre la Dirección
de Impuestos y Aduanas de Colombia y el
Ministerio de Comercio.
6. Ausencia de los incentivos tributarios por
parte del gobierno.
7. (Da Silva et al., 2016, pp. 146-147)
Para Da Silva et al. (2016), el procedimiento
que se sigue en Colombia para la emisión
y recepción de una factura electrónica, no
es una actividad compleja; no obstante, es
muy necesario que exista más preparación
(formación) sobre el uso de tecnologías de la
información y los softwares (programas) que
se utilizan para facturar de manera electrónica.
Este desconocimiento puede ser un motivo
del bajo nivel de adopción de esta forma de
tributación. Así también, cabe mencionar
que no existe obligatoriedad del gobierno
colombiano para hacer uso de la factura
electrónica por parte de los contribuyentes,
sino para un grupo especíco (De Arco
Fandiño, 2020). A esto se suma que, mientras
más operaciones comerciales se realicen,
existe una mayor responsabilidad scal sujeta
a revisar errores, benecios u omisiones que
son causales de multas por parte del máximo
organismo de control tributario.
En Colombia, el interés del gobierno es
favorecer el crecimiento económico del país
a través de la recaudación tributaria, lo que
implica mantener una lucha constante contra
los evasores scales a través de un control
tributario eciente y ecaz que minimice
los costos del Estado (De Arco Fandiño,
2020). Esto se ve reejado en la agilización
de las transacciones de tipo comercial
entre las distintas empresas, así como la
formalización tributaria electrónica y la
reducción del consumo de papel. En adición,
es importante que los gobiernos sean quienes
generen campañas formativas para sectores
comerciales que desconocen las herramientas
de facturación, como por ejemplo el gremio
de la construcción (Mugno Valdeblanquez,
2022).
Se puede observar, que el inconveniente
para adoptar la facturación electrónica
según Mugno Valdeblanquez (2022), es la
persistencia de trabajar con herramientas
antiguas de facturación; “lamentablemente
muchas de estas organizaciones mantienen
sistemas atrasados ya que estos garantizan la
evasión de impuestos” (p. 9). Además, esta
negativa al cambio se relaciona con el interés
de los comerciantes para que la Dirección
de Impuestos y Aduanas de Colombia no
limite sus actividades comerciales por el
conocimiento profundo de la facturación en
sus organizaciones.
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Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023 | Revista Ciencias Sociales y Económicas
Ventajas tributarias de la facturación electrónica en Ecuador
“Las facturas emitidas y enviadas de forma
electrónica tendrán que cumplir diferentes
requisitos estipulados por las leyes existentes
en el ámbito que se desarrolla” (Grijalva
Rey, 2018, p. 23). En concordancia con lo
dispuesto por el gobierno de Perú; de igual
manera, mientras exista una adecuación de la
población a este nuevo formato, es necesario
que los usuarios puedan solicitar la impresión
del documento físico que cumple con la misma
validez física.
Grijalva Rey (2018) considera que el
uso de facturas electrónicas tiene un valor
relevante en la medida que permite establecer
mecanismos de control para hacer frente al
lavado de activos, u otras formas de evasión
scal. Se reconoce la importancia de esta
forma de tributación porque, mediante la
tecnología, los Estados pueden ampliar el
alcance de cumplimiento de leyes tributarias
para todos los contribuyentes, ya sea que
realicen actividades comerciales de bienes y
servicios tanto de manera física como virtual.
En la misma línea de análisis, durante
años recientes, en México, la inclusión
de la tecnología para mejorar el proceso
de facturación tributaria ha permitido
implementar herramientas tecnológicas de gran
importancia para el sco, ya que contribuyen
al control de la evaluación scal y registro de
declaraciones de los contribuyentes (Tosca et
al., 2021). La utilización de estos documentos
reemplaza el uso de papeles físicos y tiene el
mismo valor tributario. Asimismo, existe un
organismo estatal que avala la responsabilidad
y validez legal de los documentos digitales,
lo que garantiza el manejo de la facturación
electrónica para que quede protegida y evitar
cualquier tipo de modicación o cambio.
Lo que se busca con la implementación
de la facturación electrónica es establecer
un óptimo control tributario, así como jar
benecios tanto para empresas como para
personas obligadas a tributar. Es necesario
que cualquier Estado proponga mecanismos,
a modo de incentivos, para que todos los
contribuyentes adopten esta forma de
tributación. De igual forma, el máximo
organismo encargado de la tributación de una
nación, tiene la responsabilidad de evidenciar
los benecios de la facturación electrónica, en
la medida que se den a conocer las ventajas
para la productividad y la competitividad
comercial (Tosca et al., 2021).
Cadena Merlo (2017), aclaró que la
factura es un instrumento privado emitida
por un vendedor de bienes o servicios para
un receptor, en este caso comprador, quien
recibe este instrumento a través del que se
prueban las condiciones y las características
de una transacción comercial, cualquiera
que esta sea. Esta transacción constituye una
relación comercial de compra y venta que
será reportada a la máxima administración
tributaria considerando el tipo de agente
tributario que declara sus impuestos.
En Ecuador es el Servicio de Rentas Internas
el órgano que reglamenta todo lo relativo
a las formas de facturación y las normas
tributarias para todos los contribuyentes, así
como también, se encarga de establecer los
formularios o mecanismos para su emisión
y determinación de los aspectos formales
que otorgan validez a todas las formas de
tributación contempladas. A continuación, un
análisis de la tributación en Ecuador.
Tributación en Ecuador
En la Ley Orgánica de Defensa del Consumidor
se contempla que “el proveedor está obligado a
entregar al consumidor factura que documente
el negocio realizado, de conformidad con las
disposiciones que en esta materia establece el
ordenamiento jurídico tributario” (Art. 21), lo
que reeja una coherencia válida y obligatoria
con dicho ordenamiento, y demás normativas
vigentes. Hay que indicar que esta concepción
se ajusta a la aplicación de la facturación
electrónica en todo el Ecuador y obedece a
la misma legislación, que se complementa
con la Ley de Comercio Electrónico, Firmas
Electrónicas y Mensajes de Datos.
Es relevante señalar que:
Desde el punto de vista tributario, entre los
documentos que acreditan la transferencia
de bienes o la prestación de servicios,
denominados comprobantes de venta, no
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Ortega, 2023
solamente se encuentra la factura, sino
además, las notas o boletas de venta,
liquidaciones de compra de bienes y
prestación de servicios, tiquetes emitidos
por máquinas registradoras, boletos o
entradas a espectáculos públicos y otros
documentos también ‘autorizados para
sustentar crédito tributario del impuesto al
valor agregado y costos o gastos a efectos
del impuesto a la renta’. (Cadena Merlo,
2017, p. 246).
En forma general, estos documentos se
conocen como comprobantes de venta, que
tienen gran utilidad para tributar en Ecuador.
Así también, no se pueden dejar de lado los
comprobantes de retención que acreditan
las retenciones sobre impuestos realizadas a
agentes de retención para dar cumplimiento
con las exigencias dispuestas por la Ley de
Régimen Tributario Interno. El propósito de la
tributación es mantener organizados los libros
y registros contables en tanto las obligaciones
tributarias no hayan prescrito (Cadena Merlo,
2017).
Asimismo, la virtud de la tributación en
el Ecuador es estimular el ahorro, su empleo
nanciero, la inversión y la reinversión para
promover el desarrollo económico del país.
En función de lo expuesto, la facturación
electrónica es un medio eciente para probar,
controlar y raticar las disposiciones legales
mercantiles y tributarias (Cadena Merlo,
2017). La Administración Tributaria podrá
realizar una gestión más óptima, a través
de la factura electrónica, para disminuir
incoherencias, establecer mecanismos de
control adecuados, y vigilar el cumplimiento
de las leyes mercantiles y tributarias en el
Ecuador.
En la actualidad, el uso de la factura
electrónica se ha convertido en un mecanismo
“fundamental para las administraciones
tributarias […] al establecer la obligatoriedad;
aquellos países en los cuales su adopción
aún es voluntaria, ha sido implementada
especialmente por grandes empresas para
automatizar procesos operativos” (Gutiérrez
Dávila, 2019, p. 737). Acerca de esto, se espera
un incremento del 95 % en su operatividad para
el año 2024. De igual modo, esta operatividad
se verá reejada en reducción de costos,
mejora de procesos más ecientes y efectivos,
así como en el cuidado del medio ambiente
por la disminución del uso del papel.
Para Giarizzo & Sibori (2010), citado
por Pozo et al. (2021), el Estado tiene la
obligación de responsabilizarse por los bienes
y servicios (transacciones comerciales) en
toda la nación, de modo que no puede dejar de
cumplir estas obligaciones a través de canales
adecuados de recaudación de impuestos para
toda la ciudadanía, sin excepción. El propósito
es que todos los contribuyentes declaren
sus impuestos, dependiendo del tipo de
contribuyente, a través del Servicio de Rentas
Internas. Este proceso constituye una vía para
obtener importantes ingresos que permitan
solventar el gasto público destinado a cubrir
las principales necesidades del país.
De acuerdo con Pozo et al. (2021),
el gobierno ecuatoriano y el Servicio de
Rentas Internas realizan proyecciones para
el año 2024 donde todos los contribuyentes
deben haber implementado la emisión de
comprobantes electrónicos. Esta labor es muy
ambiciosa, pues el propósito es disminuir las
sanciones, y reducir los riesgos de evasión
scal que inciden de forma negativa en el
presupuesto gubernamental, afectando así a la
ciudadanía en general; además, el interés es
terminar con una cultura tributaria negativa
empezando por las grandes empresas hasta
los pequeños artesanos que mantienen una
actividad comercial o de servicios.
El cambio en la tributación, con la
utilización de documentos electrónicos, en
especíco la facturación electrónica, “permite
a los propietarios de las empresas […], la
dedignidad de los valores de ingresos y
egresos que giren en torno a su actividad
empresarial y de esta manera pueden precaver
sanciones, multas dispuestas por los entes
reguladores del gobierno” (Pozo et al., 2021,
p. 440). Con el propósito de contrarrestar,
de forma denitiva, la evasión tributaria en
la población respecto a las rentas que deben
declarar.
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Ventajas tributarias de la facturación electrónica en Ecuador
Con la facturación electrónica, los
gobiernos se plantean el objetivo de fortalecer
“la economía digital, sinónimo de crecimiento
futuro” (Becerra et al., 2022, p. 78). Este
fortalecimiento consiste en el ejercicio de una
actividad que posibilite realizar transacciones
mercantiles y tributarias de forma eciente y
ecaz a través de la facturación electrónica.
Las ventajas para la Administración Tributaria
tienen estrecha relación con el incremento
de la productividad, disminución de errores
humanos, mejora de la gestión comercial, así
como la digitalización de negocios grandes y
pequeños que garanticen la competitividad.
Metodología
La investigación cualitativa y la investigación
cuantitativa requieren de un proceso de
revisión de la literatura que cumple con el
propósito de “detectar, consultar y obtener la
bibliografía […] y otros materiales que sean
útiles para los propósitos del estudio, de donde
se tiene que extraer y recopilar la información
relevante y necesaria para enmarcar nuestro
problema de investigación” (Hernández et al.,
2014, p. 61). Para García-Peñalvo (2022) este
método es representativo porque contribuye a
la identicación, interpretación y evaluación
de trabajos que han presentado otros
investigadores, profesionales o académicos
anes a la temática discutida.
En el presente trabajo de investigación
cualitativa se siguió un proceso reexivo
basado en la búsqueda, selección y análisis
de datos. El objeto de dicho proceso consistió
en identicar y reconocer la implementación
de la facturación electrónica en Ecuador a
través de la revisión de diversas fuentes que
permitieron hacer conjeturas, reexiones
y análisis especícos (Hernández et al.,
2014), para luego describir las ventajas que
presenta este mecanismo de tributación en el
territorio ecuatoriano. Según Cardona-Arias
(2016), la identicación y reconocimiento
de la literatura cientíca existente permite
evaluar diferentes estudios relacionados, de
modo que este proceso otorga mayor rigor
cientíco al estudio en cuestión; asimismo,
por medio de la búsqueda sistemática de la
literatura relacionada se pueden incluir o
excluir investigaciones que aportan calidad a
este estudio.
El punto de partida de esta investigación
fue establecer un tema central con base en
una problemática, para luego precisar el
alcance de la misma. En concordancia con
el alcance descriptivo de la investigación, se
consultaron diversas fuentes bibliográcas
que permitieron profundizar en las ventajas
que tiene la facturación electrónica, de modo
que, a través de artículos académicos, diarios
nacionales, tesis, audiovisuales, entre otros
recursos que ofrecieron un marco teórico
más amplio de referencia para respaldar los
resultados en el diseño no experimental.
Después de seleccionar las fuentes
bibliográcas, se realizó una clasicación
de los diversos recursos impresos y digitales
ajustados con el objetivo del estudio propuesto:
Analizar los principales benecios tributarios
de la facturación electrónica en Ecuador;
asimismo, se llevó a cabo una búsqueda
generalizada sobre la temática en cuestión,
con el n de establecer que no existe literatura
abundante sobre la facturación electrónica en
el país.
Resultados y discusión
El resultado más sobresaliente se relaciona con
el bajo conocimiento que tiene la población
ecuatoriana sobre el uso de la facturación
electrónica. Así como también, se evidenció
un bajo compromiso de la ciudadanía para
tributar, puesto que consideran que tienen
poca participación en las decisiones de
gobierno, acerca del destino de sus tributos,
y la adecuada distribución de estos recursos
económicos en el territorio ecuatoriano.
Con el criterio acerca de la población se
determinó que las instituciones de educación
superior, así como el Estado ecuatoriano,
tienen una gran responsabilidad para establecer
campañas formativas que contribuyan a tomar
conciencia acerca de la importancia de la
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ortega, 2023
tributación y, en consecuencia, comprender
los benecios que otorga la tributación para
la ciudadanía a través del ejercicio pleno de
sus derechos; por ejemplo, acceso a educación
gratuita o a servicios sanitarios de calidad.
En Ecuador, desde el mes de noviembre
de 2022, la “Ley de Desarrollo Económico
dispuso que todos quienes tienen un Registro
único de Contribuyentes (RUC) y emiten
facturas, lo hagan a través del sistema de
facturación electrónica a partir del 29 de
noviembre de 2022.” (Tapia, 2022, párr. 1).
Con esta decisión, el gobierno ecuatoriano, a
través del Servicio de Rentas Internas, espera
captar un mayor índice de contribuyentes que
hagan uso de la facturación electrónica como
se contempla en la Tabla 1.
Tabla 1. Normativa que regula la implementación de facturación electrónica
Regulación de la facturación electrónica Normativa
Art. 1.- Comprobantes de venta: Son comprobantes de venta
los siguientes documentos que acreditan la transferencia de
bienes o la prestación de servicios o la realización de otras
transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de
servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retención y
Complementarios (2010)
Disposición Transitoria Cuarta: En el plazo máximo de
un año contado a partir de la publicación de la presente ley
en el Registro Ocial los sujetos pasivos del Impuesto a la
Renta que se encuentren obligados a facturar, deberán haber
incorporado a su actividad el esquema de
facturación electrónica. Esta disposición no será aplicable a
los contribuyentes que sean considerados negocios populares
de conformidad con lo establecido en la presente Ley,
siempre que tengan la obligación de emitir factura según la
normativa vigente.
Ley Orgánica para el Desa-
rrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal (2021)
Artículo 3. Los sujetos pasivos obligados a la emisión
de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios bajo la modalidad electrónica, conforme
lo señalado en los artículos 1 y 2 de la presente Resolución,
que sean calicados como agentes de retención por el
Servicio de Rentas Internas, incluidos los contribuyentes
especiales, deberán implementar obligatoriamente la versión
Anexo Transaccional Simplicado (ATS) de comprobantes
de retención, de conformidad con lo dispuesto en la cha
técnica de comprobantes electrónicos.
Servicio de Rentas Internas
(SRI)
RESOLUCIÓN
Nro. NAC-DGERC-
GC22-00000024
30/11/2022
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Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023 | Revista Ciencias Sociales y Económicas
Ventajas tributarias de la facturación electrónica en Ecuador
Art. 1.- Objeto de la Ley: Esta Ley regula los mensajes
de datos, la rma electrónica, los servicios de certicación,
la contratación electrónica y telemática, la prestación de
servicios electrónicos, a través de redes de información,
incluido el comercio electrónico y la protección a los usuarios
de estos sistemas.
Art. 16.- La rma electrónica en un mensaje de datos:
Cuando se jare la rma electrónica en un mensaje de
datos, aquélla deberá enviarse en un mismo acto como parte
integrante del mensaje de datos o lógicamente asociada a éste.
Se presumirá legalmente que el mensaje de datos rmado
electrónicamente conlleva la voluntad del emisor, quien se
someterá al cumplimiento de las obligaciones contenidas, en
dicho mensaje de datos, de acuerdo a lo determinado en la
ley.
Art. 17.- Obligaciones del titular de la rma electrónica:
El titular de la rma electrónica deberá:
a) Cumplir con las obligaciones derivadas del uso de la rma
electrónica;
b) Actuar con la debida diligencia y tomar las medidas de
seguridad necesarias, para mantener la rma electrónica bajo
su estricto control y evitar toda utilización no autorizada;
c) Noticar por cualquier medio a las personas vinculadas,
cuando exista el riesgo de que su rma sea controlada por
terceros no autorizados y utilizada indebidamente;
d) Vericar la exactitud de sus declaraciones;
e) Responder por las obligaciones derivadas del uso no
autorizado de su rma, cuando no hubiere obrado con la
debida diligencia para impedir su utilización, salvo que
el destinatario conociere de la inseguridad de la rma
electrónica o no hubiere actuado con la debida diligencia;
f) Noticar a la entidad de certicación de información
los riesgos sobre su rma y solicitar oportunamente la
cancelación de los certicados; y,
g) Las demás señaladas en la ley y sus reglamentos.
Ley de Comercio Electrónico,
Firmas Electrónicas y
Mensajes de Datos (2002)
Nota: para hacer uso de la facturación electrónica es necesario contar con una rma electrónica de acuerdo con la Ley de
Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos.
Existe una reglamentación clara tanto para
implementar las facturas electrónicas como
para utilizar la rma electrónica, siendo ambos
archivos digitales intransferibles en Ecuador.
En relación con los estudios realizados
que avalan esta investigación, se ha podido
identicar una serie de ventajas de la
facturación electrónica; no solo para los
contribuyentes, sino para la ciudadanía en
general porque se vuelve beneciaria directa
a través de la redistribución de las riquezas
por la inversión y reinversión de los ingresos
generados por declaraciones de impuestos
en el Ecuador. Estos ingresos son utilizados
en el gasto público para educación, salud
y seguridad social, entre otras necesidades
sociales.
Las normativas vigentes han dado lugar
a un fortalecimiento del Servicio de Rentas
Internas para que, el gobierno ecuatoriano,
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ortega, 2023
lleve un control más especíco y direccionado
hacia los contribuyentes; ya sea para empresas,
como para personas, en ambos casos se
requiere de mecanismos de control que
contribuyan al establecimiento de estrategias
o herramientas para evitar la evasión scal.
Asimismo, hay que considerar las ventajas
de la facturación electrónica, aunque es uno
de los comprobantes que presenta un nuevo
formato digital, como lo es también el registro
de retenciones en la fuente. En cualquiera de
los casos, existen benecios que disminuyen
los errores humanos, mejora el cuidado del
medio ambiente, reduce tiempos, mejora el
control tributario, simplica los procesos de
scalización, ofrece seguridad tanto para
los usuarios como para la Administración
Tributaria, entre otras ventajas, según se
observa en la Tabla 2:
Este valor es esencial para denir
parámetros de actuación en Ecuador en aras
de aprovechar este mecanismo para que
la mayoría de los contribuyentes, hasta el
año 2024, implemente el uso de facturación
electrónica y, en consecuencia, el Servicio
de Rentas Internas gestione mejor el control
de ingresos como resultado de tributos, tanto
para personas naturales como para jurídicas.
De conformidad con los aportes realizados
por Becerra et al. (2022), resultaron
representativos para esta investigación las
ventajas que propone porque se ajustan con lo
que busca el Servicio de Rentas Internas en
el Ecuador. Esto signica que la facturación
electrónica, a través de las Tecnologías de
la Información y Comunicación, puede
contribuir a la reducción de costos en el
uso de tinta o papel; así también, permite
optimizar el tiempo en su elaboración o para el
registro de pagos en diferentes transacciones
comerciales; la eciencia y la seguridad,
al igual que los benecios presentados, se
consideran importantes porque tanto para las
empresas como para las personas naturales
el aprovechamiento del tiempo es clave
para realizar otras actividades comerciales,
a la vez que lo es la seguridad en relación a
la disminución de fraude o falsicación y;
no menos importante, se considera que el
cumplimiento normativo es crucial en este
estudio porque es lo que se busca a nivel
estatal, de modo que la recaudación de
impuestos pueda verse reejada en la adecuada
distribución de riquezas, es decir, acorde con
las necesidades de la ciudadanía para hacer
uso en la entrega de servicios de calidad en
salud, educación y seguridad social, como
principales pilares.
Por último, los resultados de la revisión
sistemática de la literatura, evidenciaron
que en Ecuador la facturación electrónica
lleva más de dos décadas en vigencia,
aunque desde el año 2022 entró en rigor el
carácter de obligatoriedad. De igual manera,
es importante aclarar que, de la mano del
uso de la facturación electrónica, también
son requeridos procesos formativos que, la
Administración Tributaria, necesita ejecutar
con el objetivo de paliar el desconocimiento
de diferentes grupos de contribuyentes que no
saben cómo utilizar el sistema de facturación,
tanto el que ha dispuesto el Servicio de Rentas
Internas, como otros sistemas de proveedores
ajenos a esta entidad, que cumplen con el
mismo propósito.
Una de las ventajas tributarias más
evidentes de la facturación electrónica es
la mayor eciencia y la reducción de costos
tanto para los contribuyentes como para la
administración tributaria (Becerra et al.,
2022). La automatización del proceso de
facturación elimina la necesidad de imprimir,
almacenar y transportar documentos físicos,
lo que se traduce en ahorros signicativos
en papel, tinta y logística. Además, al contar
con un sistema digital, se agiliza el proceso de
emisión, recepción y validación de facturas, lo
que disminuye la carga administrativa para las
empresas y facilita la scalización por parte
de las autoridades (Guzmán et al., 2011).
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Ventajas tributarias de la facturación electrónica en Ecuador
Tabla 2. Ventajas de la facturación electrónica en Ecuador
Ventajas de la facturación electrónica Autor/es
Control tributario como herramienta clave para contrarres-
tar la evasión scal de las empresas.
Sanandrés Villacís (2022)
a) Tiene la misma validez que los documentos físicos;
b) Reducción de tiempos de envío de comprobantes;
c) Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo;
d) Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel
y tintas de impresión;
e) Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
f) Menor probabilidad de falsicación; y,
g) Procesos administrativos más rápidos y ecientes
Servicio de Rentas Internas
(2023)
a. Oportunidad en la información, tanto en la recepción
como en el envío.
b. Facilidad en los procesos de auditoría ya que permite la
búsqueda y localización rápida y en un mismo lugar.
c. Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
d. Menor probabilidad de falsicación ya que a una persona
le llevaría 10 años descifrar el código de una llave privada
asociada a un certicado de sello digital.
e. Procesos administrativos más rápidos y ecientes.
f. Mayor control del cumplimiento tributario
g. Simplicación de la scalización
h. No hay riesgo de que se infecte con virus informáticos.
i. Agiliza la conciliación de la información contable.
j. Integración automática y segura de la factura a la
contabilidad de la empresa.
Guzmán et al. (2011)
1. Reducción de costos: Permite a las empresas reducir los
costos asociados con la emisión de facturas en papel.
2. Ahorro de tiempo: Las empresas pueden procesar y
enviar facturas más rápidamente, lo que a su vez reduce los
tiempos de pago y mejora el ujo de efectivo.
3. Mejora de la eciencia: Automatiza gran parte del proceso
de emisión y recepción de facturas, lo que reduce la carga
administrativa y mejora la precisión de los registros.
4. Mayor seguridad: Presentan mayor seguridad que las
facturas en papel, ya que son menos susceptibles a fraudes
y falsicaciones.
5. Cumplimiento normativo: Están reguladas por leyes
ecuatorianas. Su uso garantiza el cumplimiento de las
obligaciones scales y tributarias.
6. Mayor accesibilidad: Permite a los clientes acceder a
sus facturas en línea, lo que mejora la transparencia y la
visibilidad de las transacciones comerciales.
En resumen, la facturación electrónica ofrece una serie de
benecios importantes para las empresas en Ecuador, que van
desde la reducción de costos y el ahorro de tiempo hasta la mejora
de la eciencia y la seguridad.
Becerra et al. (2022)
Nota: el grado de similitud de las ventajas que presentan los autores citados reeja un 99 % acerca del control en el cumplimiento
tributario.
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ortega, 2023
Otra ventaja clave de la facturación
electrónica es su capacidad para combatir
la evasión scal (De Arco Fandiño, 2020).
Al utilizar un sistema digital, se reduce
considerablemente el riesgo de manipulación y
falsicación de comprobantes, lo que diculta
las prácticas de evasión y elusión tributaria.
Además, la facturación electrónica permite
una trazabilidad y un control más efectivos de
las transacciones comerciales, lo que facilita
la detección de operaciones fraudulentas y
la scalización por parte de las autoridades
tributarias.
La implementación de la facturación
electrónica también contribuye a promover
la transparencia y la competitividad en el
entorno empresarial (Cadena Merlo, 2017).
Al contar con registros digitales y una
mayor trazabilidad de las transacciones, se
fomenta la rendición de cuentas y se reduce la
opacidad en las operaciones comerciales. Esto
genera un ambiente más favorable para la
competencia leal y la igualdad de condiciones
entre las empresas. Asimismo, la facturación
electrónica proporciona datos en tiempo real
sobre el comportamiento económico de los
contribuyentes, lo que permite la toma de
decisiones informadas tanto para las empresas
como para las autoridades (Grijalva Rey,
2018).
A pesar de las ventajas tributarias de la
facturación electrónica, también existen
desafíos y consideraciones a tener en cuenta
(Giarrizzo & Sibori, 2010). Entre ellos
se encuentran la necesidad de contar con
infraestructura tecnológica adecuada, la
capacitación de los contribuyentes en el
uso del sistema y la protección de datos
personales. Además, es importante abordar
las brechas digitales y garantizar que todos
los actores, especialmente las pequeñas y
medianas empresas, tengan acceso y puedan
beneciarse de este sistema.
Conclusiones
La facturación electrónica en Ecuador, en
relación con la aplicación de este mecanismo
tributario en la región de América Latina,
resulta bastante alentadora por el trabajo
que se viene realizando para mejorar el uso
de herramientas que optimicen el control
tributario. No solo en la facturación, sino
también en todos los tipos de comprobantes
que contribuyan a disminuir, en gran medida,
la evasión scal.
El criterio de muchos autores coindice,
como se pudo evidenciar en este estudio,
sobre la necesidad de utilizar herramientas
que optimicen la utilización de recursos, con
implementación de las tecnologías, afín a la
tributación scal; además, quedó comprobado
que aún hay mucho trabajo que hacer a nivel
gubernamental ante la renuencia de empresas,
como otro tipo de contribuyentes, para tomar
conciencia sobre las ventajas que presenta la
facturación electrónica en la actualidad.
Para esta investigación fue relevante
el planteamiento sobre las ventajas de la
facturación electrónica, por lo que termina
siendo alentadora la necesidad de evidenciar
en estudios posteriores, mediante técnicas de
evaluación o test diferenciados, sus benecios
en otros contextos, no solo en el país, sino
en otras regiones o continentes, de modo que
se pueda adoptar un modelo eciente que
admita su implementación por parte de todos
los contribuyentes, sin que esto se vuelva
una tarea compleja a la hora de tributar. Del
mismo modo, queda abierta la discusión para
determinar su factibilidad del lado de los
contribuyentes, y no solo de la administración
tributaria, para corroborar la utilidad personal
y empresarial de esta forma de facturación.
En denitiva, las ventajas de la facturación
electrónica, en concordancia con el estudio
realizado, son signicativas para el Estado,
así como para la población en general, ya
que a través de este mecanismo se ha podido
demostrar que sí existe un mayor control
tributario, seguridad de la información,
reducción del tiempo, cuidado del medio
ambiente, optimización de recursos, menor
riesgo de falsicación, entre otros benecios,
que a largo plazo permitirán transparentar la
información tributaria de empresas y personas
catalogadas, de acuerdo a una tipología, como
contribuyentes en Ecuador.
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Ventajas tributarias de la facturación electrónica en Ecuador
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Copyright (2023) © Jaritza Xiomara Ortega Méndez.
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