Revista Ciencias Sociales y Económicas Vol. 6 Num 2, 2023 | e-ISSN 2588 - 0594 - ISSN 2588 - 0586 https://revistas.uteq.edu.ec/index.php/csye
Resumen
El artículo tiene como objetivo principal presentar
una propuesta para la mejora de procedimientos en
la concesión de créditos en una entidad nanciera
del Ecuador, a través de la metodología Kanban
dado que actualmente los procesos se realizan de una
manera obsoleta con trámites extensos que generan
cuellos de botella y mayor tiempo de respuesta para
el cliente; de esta forma con la propuesta se espera
reducir costos de producción y a su vez maximizar los
rendimientos nancieros y económicos de la entidad
objeto de estudio. Se plantea un diseño de investigación
cuantitativo, de tipo descriptivo que permitió deducir
la situación nanciera de la entidad para solventar las
necesidades al implementar la metodología Kanban en
los procesos para otorgar créditos. Se estableció que en
la entidad nanciera el proceso para un crédito genera
un tiempo en ocina de 24 horas y al agregar el tiempo
promedio de traslado de documentos físicamente suma
un total de 32 horas, es decir, el proceso demora en
promedio 4 días desde su inicio con el asesor hasta
terminar con el archivo del expediente. Al aplicar la
metodología Kanban se reduce el tiempo del proceso a
un estimado de 2 días generando un proceso más ecaz,
disminuyendo costos e incrementando la productividad
y el desempeño de todo el equipo de trabajo; se ha
estimado que la entidad tendrá un aumento del 50%
de su productividad tomando como referencia las
variaciones relativas del análisis horizontal que cada
rubro tiene en el estado de resultados.
Palabras claves: análisis crediticio, análisis nanciero,
mejora de procesos nancieros, rendimiento nanciero,
riesgo crediticio, toma de decisiones.
Abstract
The main objective of the article is to present a proposal
for the improvement of procedures in the granting of
credits in a nancial entity in Ecuador, through the
Kanban methodology, since currently the processes
are carried out in an obsolete way with extensive
procedures that generate necks of bottle and increased
response time for the customer; In this way, the
proposal is expected to reduce production costs and in
turn maximize the nancial and economic performance
of the entity under study. A quantitative research design
is proposed, of a descriptive type that allowed deducing
the nancial situation of the entity to solve the needs
when implementing the Kanban methodology in the
processes to grant credits. It was established that in
the nancial entity the process for a credit generates
an oce time of 24 hours and when adding the average
time for transferring documents physically adds a total
of 32 hours, that is, the process takes an average of 4
days from its I start with the advisor until I nish with
the le of the le. By applying the Kanban methodology,
the process time is reduced to an estimated 2 days,
generating a more ecient process, reducing costs
and increasing the productivity and performance of the
entire work team; It has been estimated that the entity
will have a 50% increase in its productivity, taking
as a reference the relative variations of the horizontal
analysis that each item has in the income statement.
Keywords: credit analysis, nancial analysis, nancial
process improvement, nancial performance, credit
risk, decision making.
Recibido: 3/03/2023 | Aceptado: 5/06/2023 | Publicado: 22/06/2023
https://doi.org/10.18779/csye.v7i1.613 | Páginas 57-75
Mejora de procesos para la otorgación de créditos:
aplicación de la metodología KANBAN
(Improvement of processes for granting credits: application of the KANBAN
methodololy)
Jonathan Alexander Ramírez Piedra
1
. jarpiedra@gmail.com https://orcid.org/0009-0000-5117-0569
1
Investigador independiente, Ecuador.
2
Universidad Nacional de Loja, Ecuador.
Hipatia Carolina Girón Calva
2
. hipatia.giron@unl.edu.ec https://orcid.org/0000-0002-4668-4415
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Ramírez et al., 2023
Introducción
En la actualidad, dados los contantes
cambios a los que se enfrentan los entes
económicos, el recurso humano, tecnológico,
de conocimiento y físico, así como la
inversión, constituyen factores determinantes
en el crecimiento económico. La inversión
física ha sido reconocida por los primeros
economistas clásicos, como motor del
crecimiento económico, demostrado por
(Harrod, 1939) y (Domar, 1946) con su
modelo básico de crecimiento, que son las
instituciones nancieras quienes aprovechan
sus economías de escala, y ponen en manos
de los inversores el capital necesario para
promover el crecimiento.
En este contexto, el sistema nanciero
del Ecuador está conformado por todas
las entidades que realizan intermediación
nanciera, es decir, aquellas que realizan
la captación de recursos, colocación de
créditos y adicionalmente la recuperación de
esa cartera de créditos. Esta dinámica entre
sus participantes promueve el desarrollo
económico de un país por medio de canalizar
los fondos monetarios desde las personas
naturales o jurídicas que tienen excedentes
hacia las personas que necesitan de los mismos.
Las entidades que son parte del sistema
nanciero pueden ser públicas o privadas y
están compuestas por bancos, cooperativas
de ahorro y crédito, mutualistas, sociedades
nancieras y compañías de seguros, todas
estas entidades deben cumplir con las
normativas y leyes que se exige por medio de
la Junta de Política y Regulación Monetaria
y Financiera, mientras que los organismos de
control y supervisión son la Superintendencia
de Bancos, Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria y la Superintendencia de
Compañías Valores y Seguros, cuyo objetivo
es garantizar un sistema nanciero con solidez
y estabilidad que genere conanza en las
personas por lo cual trabajan en conjunto con
el Banco Central que es la entidad pública que
ejecuta políticas de gobierno para mantener
sanos indicadores económicos y de liquidez
en el país. (Romero, 2015)
Ahora bien, cada entidad nanciera tiene
reglamentos y políticas que le permiten
realizar intermediación nanciera de una
forma adecuada; dado el importante papel que
cumple en la economía este mercado, puesto
que es el encargado de captar el superávit
existente en algunos agentes económicos,
el cual, posteriormente coloca en manos
de otro grupo de agentes que lo se invertirá
en proyectos (crédito comercial) o se usará
para cubrir ciertas necesidades de consumo
(crédito de consumo). Esta inversión será el
motor de crecimiento de la economía. (Ochoa
et al., 2010).
En así que las entidades nancieras, al
igual que cualquier tipo de empresa, busca
en la actualidad producir ecientemente sin
causar retrasos o trastornos en la entrega de
un producto o servicio, constituyendo un
factor importante para permanecer activas en
el mercado; esto a su vez, exige respuestas
rápidas y cumplimientos de calidad, cantidad
y tiempos de entrega. Por lo tanto, la
implementación de sistemas de producción
más ecientes ha llegado a ser un factor que
es crucial para las empresas que busquen
eciencia y ecacia en sus procesos. (Arango
et al., 2015)
En este sentido la metodología Kanban
aporta al mejoramiento de los procesos, en
donde las técnicas japonesas han sido un
referente importante. Para (Bermejo, 2011)
Kanban es un sistema de gestión del trabajo
en curso (WIP1), que sirve principalmente
para asegurar una producción continua y
sin sobrecargas en el equipo de producción
multimedia. El Kanban es un sistema de
gestión donde se produce exactamente aquella
cantidad de trabajo que el sistema es capaz de
asumir. El Kanban es un sistema de trabajo just
in time, lo que signica que evita sobrantes
innecesarios de stock, que en la gestión de
proyectos multimedia equivale a la inversión
innecesaria de tiempo y esfuerzo en lo que
no necesitaremos (o simplemente es menos
prioritario) y evita sobrecargar al equipo.
(Kanbazine, 2022) establece que, Kanban
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Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
es una palabra de origen japonés que signica
tarjeta visual, la primera vez que se utilizó en
el área empresarial fue en el año 1940 cuando
la empresa fabricante de vehículos Toyota
utilizó tarjetas con notas en un tablero físico
para que sus trabajadores lo usen para crear
procedimientos ecientes con la nalidad
de reducir desperdicios usando todos sus
recursos disponibles maximizando los
benecios en la producción. Posteriormente
se tomó como referencia las ideas originales
de la metodología Kanban para trabajos de
software en el sector industrial, lo cual tuvo
un efecto positivo en el desarrollo de equipos
de trabajo.
Por su parte (Castellano, 2019) señala
que Kanban es parte de la metodología
Lean Manufacturing que se basa en el
uso de técnicas justo a tiempo (JIT). El
principal objetivo de Kanban es asegurar una
producción sostenible para evitar excesos de
producto nal, cuellos de botella y retrasos
en la entrega. Los trabajos en curso deben
organizarse de acuerdo con la capacidad de
los centros de trabajo y equipos de trabajo. El
sistema requiere comunicación en tiempo
real sobre la capacidad. Adicionalmente, se
requiere una transparencia del trabajo total.
De igual foma (Arango et al., 2015) que
cita a (Geek, 2009) denen la palabra Kanban
como parte de las palabras kan (看 (看o o カ
ンカン) que signica visual y ban ) (板(板o
o バンバン)) que signica tarjeta o tablero.
La idea surge en el seno de la metodología
Lean, la cual fue desarrollada por Toyota, para
mejorar la producción basándose en técnicas
como el justo a tiempo (JIT)
Actualmente se ha implementado el uso del
Kanban en diversas industrias, ya sea para la
fabricación de productos o para la prestación
de servicios, esto se ha generado por causa del
gran impacto en el desarrollo de actividades,
ya que maximiza el uso de recursos generando
que los ujos de trabajo sean más productivos.
La técnica que se utiliza en el método Kanban
consiste en implementar instrucciones de las
actividades a desarrollar por medio de tarjetas,
la idea es generar un proceso constante que
va de un lado a otro para mejorar los tiempos
de respuesta acorde a la productividad que la
empresa requiere.
En lo concerniente a lo que establece
(Kniberg et al., 2010) Kanban usa un
mecanismo de control visual para hacer
seguimiento del trabajo conforme este viaja
a través del ujo de valor. Se usa un panel
o pizarra con notas adhesivas o un panel
electrónico de tarjetas. Las mejores prácticas
apuntan probablemente al uso de ambos. La
transparencia que esto genera contribuye
también al cambio cultural. Kanban sin
embargo va un paso más allá y proporciona
transparencia al proceso y su ujo; expone
los cuellos de botella, colas, variabilidad y
desperdicios. Todas las cosas que impactan
al rendimiento de la organización en términos
de la cantidad de trabajo entregado y el ciclo
de tiempo requerido para entregarlo. Kanban
proporciona a los miembros del equipo y a las
partes interesadas visibilidad sobre los efectos
de sus acciones (o falta de acción). De esta
forma, los casos de estudios preliminares
están demostrando que Kanban cambia
el comportamiento y motiva a una mayor
colaboración en el trabajo. La visibilidad
de los cuellos de botella, desperdicios y
variabilidades y su impacto también promueve
la discusión sobre las posibles mejoras,
y los equipos comienzan rápidamente a
implementar mejoras en su proceso.
(Ballesteros et al., 2008) señala que
todos los niveles de la organización deben
comprender los fundamentos de Kanban, sus
benecios y su razón de ser. Si no participan
en forma activa, se verán afectados por los
cambios que se van presentando. Debe existir
un compromiso total del nivel directivo con
acertadas políticas que garanticen el éxito de la
implementación del sistema. Los trabajadores
llegan adquirir tanta habilidad que ellos
mismos pueden resolver gran cantidad de
problemas
Ahora bien, retomando el caso de estudio
planteado, en cada proceso de un crédito, el
Kanban produce solamente lo necesario y al
receptar lo realizado de la etapa anterior se
reducen los procesos innecesarios y se elimina
los cuellos de botella. Bajo este contexto la
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Ramírez et al., 2023
metodología requiere cinco principios básicos
para su correcto funcionamiento. (Esan,
2019).
• Visualización. - Al visualizar el
tablero Kanban se debe comprender
con facilidad en qué etapa se encuentra
el proceso de crédito que se desea
realizar por lo que permitirá una mejor
organización.
• Priorización. - Cuando la persona
responsable revisa los créditos
pendientes ya tiene una vista precisa de
lo que se debe hacer para continuar de
tal manera que se administra el tiempo
de forma eciente dando prioridad a lo
más necesario.
• Mejora continua. - Las actividades
a desarrollar en cada etapa de crédito
son de corta duración por lo que por
medio del Kanban se pueden reducir
y se incentiva a la mejora continua de
procesos, haciendo que los responsables
no tengan resistencia a los posibles
cambios que se puedan plantear.
• Liderazgo en todos los niveles.
- Cada persona es responsable de sus
actividades durante cada proceso, sin
embargo, esta colaboración y unión de
trabajo de todo el equipo genera que
los objetivos se puedan cumplir con
normalidad.
• Calidad garantizada. - El
cumplimiento del tablero Kanban
garantiza que el resultado en la
prestación del servicio crediticio sea
de calidad, mejorando los tiempos de
respuesta y disminuye los cuellos de
botella mejorando la productividad.
En síntesis, el uso de Kanban en la
prestación de servicios nancieros ofrece una
serie de ventajas ya que permite en mejor
seguimiento de cada actividad y sus tareas
relacionadas, mantiene a los equipos de trabajo
motivados debido a que cada persona realiza
una actividad plasmada en tarjetas y con sus
pautas para enfrentarse a cambios para ser más
ecientes. Es por ello que durante la presente
investigación se da un enfoque especial a una
de estas entidades nancieras con la nalidad
de realizar un análisis de sus actividades
para identicar los cuellos de botella en los
procedimientos para la otorgación de créditos
con la nalidad de mejorar los tiempos de
respuesta del servicio acorde a las necesidades
de los clientes.
Es así que, a través de la aplicación de la
metodología Kanban se busca diseñar una
propuesta de mejora para los procedimientos
en la otorgación de créditos que genere un
vínculo con el cliente por un servicio de
ganar-ganar de tal manera que se disminuya
los costos de producción, incremente la
colocación de créditos para una mayor
rentabilidad y que los clientes perciban un
servicio con total satisfacción dando como
resultado un incremento de las ventas, de
tal manera que los directivos de la entidad
nanciera apliquen las propuestas planteadas
para tomar acciones preventivas y correctivas
que maximicen los resultados nancieros y
les permitan mantenerse en el mercado de una
forma más competitiva, llegando a clientes
nuevos y aumentando la delidad de los ya
existentes.
Por tanto, el presente trabajo se dividirá en
cuatro partes, donde en la primera, se muestra
el contexto de la entidad nanciera objeto de
estudio; en la segunda, se presenta el informe
de gestión de quejas, reclamos y sugerencias
de la entidad obtenido del portal estadístico de
la SEPS, en el cual se fundamenta la propuesta
de la metodología Kanban para mejorar los
tiempos de respuesta al cliente en la otorgación
de créditos. En el tercer apartado, se realizará la
descripción de los procesos para la aplicación
de la metodología Kanban. Posteriormente,
se mostrará la metodología aplicada a la
cooperativa de ahorro y crédito objeto de
estudio y nalmente las conclusiones.
I. Contexto entidad nanciera objeto de
estudio
La entidad fue fundada en la ciudad de Quito,
durante el año 1972 como Cooperativa de
Ahorro y Crédito, fue autorizada para operar
como institución nanciera en el Ecuador
en el año 1999 por la Superintendencia
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Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
de Bancos y Seguros, está sometida a la
aplicación de normas de solvencia, prudencia
nanciera, contable y al control directo de
la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria de Ecuador, por lo tanto es una
entidad que está habilitada para realizar
actividades de intermediación nanciera de
captar y colocar recursos monetarios en el
mercado.
Misión: Impulsar el bienestar y el desarrollo
económico de la sociedad al brindar servicios
nancieros de calidad.
Visión: Ser líderes en satisfacción de
necesidades nancieras, con solidaridad,
efectividad e innovación.
Principios Cooperativos:
-Adhesión abierta. – Todas las personas sin
discriminación alguna tienen acceso a todos
los servicios de la entidad nanciera.
-Control democrático. – Todos los miembros
pueden participar en la elaboración de políticas
y en las decisiones.
-Participación económica. - Los socios al
inicio aportan equitativamente para ser parte
de la cooperativa y el valor forma parte del
capital.
-Educación e información. – La entidad
educa a sus directivos electos y empleados,
para que puedan contribuir con eciencia al
progreso constante.
-Compromiso. – La cooperativa busca del
desarrollo de la comunidad por medio del
cumplimiento de sus objetivos
Filosofía: Actuamos con ética, compromiso,
amabilidad y respeto, privilegiando la
disciplina y el trabajo en equipo con
decisión, iniciativa, creatividad e igualdad de
oportunidades.
Estructura Organizacional:
La Cooperativa de Ahorro y Crédito cuenta
con una estructura organizacional que está
compuesta por la Asamblea General de
Socios, la misma que elige un Consejo de
Administración mediante votaciones cada
4 años, los cuales se encargan de elegir
al Sta de ejecutivos que velarán por el
cumplimiento de la misión, visión y objetivos
de la institución, por medio de la Figura 1
se puede evidenciar como está compuesta la
organización y sus respectivas distribuciones
de responsabilidades.
II. Informe de gestión de quejas, reclamos
y sugerencias
En los procedimientos para otorgar créditos
se ha identicado problemas que generan que
los tiempos de respuesta hacia los clientes
sean extensos generando ineciencia en la
prestación del servicio nanciero, esto sucede
a causa de que las agencias sucursales no
tienen la autonomía para procesar y dar trámite
a los créditos de una forma ágil, teniendo que
enviar toda la documentación de manera física
hacia la agencia matriz, generando mayor
costo de producción por el tiempo generado.
Ahora bien, la entidad nanciera por medio
del área de servicio al cliente cuantica el
número de quejas, reclamos y sugerencias que
durante los últimos 2 años se han identicado
los siguientes datos acorde a los canales de
comunicación con los clientes (Tabla 1).
En la Tabla 1 se puede identicar que los
problemas a causa de las quejas, reclamos
y sugerencias que registran los clientes han
ido en constante aumento en la mayoría
de los canales de comunicación que sirven
de contacto directo con el cliente, dando a
entender que se debe realizar cambios urgentes
para mejorar los distintos servicios nancieros
que presenta la institución, un aumento total de
11.215 en un año es una cifra alarmante que se
debe considerar para realizar un feedback de
cada proceso y de las actividades de cada área,
sin embargo, durante la presente investigación
se dará énfasis al proceso de crédito ya que
es la parte comercial fundamental para
generar mayores ingresos nancieros y a su
vez garantiza el cumplimiento de metas y
objetivos en la institución.
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Ramírez et al., 2023
Figura 1. Organigrama de la entidad nanciera.
Nota: organigrama estructural de Cooperativa de Ahorro y Crédito objeto de estudio obtenido de la Superintendencia de
Economía, Popular y Solidaria (2020).
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Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
Tabla 1. Informe de gestión de quejas, reclamos y sugerencias
Ingreso de quejas, reclamos y sugerencias
Año 2018 Año 2019
Variación
por casos
Análisis
Canales Ingresos Porcentaje Ingresos Porcentaje
Línea Telefónica 32706 74.14% 39486 71.37% 6780
Aumentó
Quejas a través de
página web
4652 10.55% 7440 13.45% 2788
Aumentó
Llamadas a celular
y jo directo a cada
área
3745 8.49% 4229 7.64% 484
Aumentó
Chat institucional 2526 5.73% 3378 6.11% 852
Aumentó
Reclamos buzón de
sugerencias en 34
agencias
300 0.68% 644 1.16% 344
Aumentó
Reclamos con ocios
en agencias
138 0.31% 122 0.22% -16
Disminuyó
Reclamos con ocios
en administración
central
38 0.09% 22 0.04% -16
Disminuyó
Reclamos
presentados por entes
de control
7 0.02% 6 0.01% -1
Disminuyó
TOTAL 44112 100.00% 55327 100.00% 11215
Aumentó
Nota: Jefatura de atención al cliente, memoria nanciera año 2019 y año 2018, tomado del portal de información de la
Superintendencia de Economía, Popular y Solidaria (2020).
III. Descripción del proceso metodología
kanban
Tomando como base la metodología Kanban
propuesta por (Mas, 2019), al dar un
crédito en una institución nanciera se debe
plasmar cada actividad en un tablero que
sirva para identicar el ujo de trabajo con
las responsabilidades de cada persona que
participa, por ello es necesario considerar los
siguientes detalles:
Identicar el proceso para el ujo de
trabajo: Se debe iniciar creando el tablero con
sus respectivas columnas, debe ser visible y
de fácil comprensión para cada persona, debe
contener el desarrollo de cada tarea desde que
empieza hasta que termina recordando que esté
de forma continua. El encabezado del tablero
debe contener la información especíca del
proceso que va a describir.
Visualizar las fases del ciclo de producción:
El Kanban divide las actividades en varios
pasos para que los procesos productivos
sean más ecientes, desde que se empezó a
implementar se lo ha realizado al escribir
el proceso en un post-it o notas adhesivas y
pegarlas en cada columna del tablero según
corresponda su fase.
Stop Starting, Start Finishing: Culminar
primero una tarea para empezar otra, ese es el
lema principal de la metodología Kanban por
lo que da prioridad al trabajo que está en curso
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Ramírez et al., 2023
por lo que dene cierto número de actividades
que se puede hacer en cada fase restringiendo
la acumulación de tareas que comúnmente
generan más inconvenientes.
Control del ujo: Al aplicar Kanban se
realiza un seguimiento constante en donde
a las actividades más relevantes que están
pendientes se les da prioridad de tal manera
que el ujo de las tareas mantiene al trabajador
en un desarrollo continuo hasta terminar cada
proceso de crédito.
Tablero y tarjetas Kanban
El paso más importante para una correcta
transición y aplicación de la metodología
Kanban es aceptar que se debe realizar e iniciar
con el proceso, para ello se ha elaborado seis
prácticas principales para que tenga éxito.
(Anderson, 2022)
Visualizar el ujo de trabajo: Para iniciar un
tablero Kanban se debe comprender todo el
procedimiento a realizar de una tarea, desde su
inicio hasta el nal de la entrega del servicio,
de tal manera que se tiene una perspectiva de
cómo hacerlo mejorar aplicando los cambios
que se necesitan. El tablero Kanban contiene
tres columnas que representan un paso en el
ujo de trabajo y cada tarjeta debe contener
el detalle a realizar para un mejor resultado
de la tarea.
Como se observa en la Tabla 2. Cuando la
tarea empieza en la actividad 1 y va avanzando
hasta la actividad nal pasando por las tres
etapas de actividades por hacer, en progreso
y realizadas, de tal manera que el resultado
de una columna sirve para dar continuidad en
la siguiente, de tal manera que fácilmente se
puede identicar los avances y los cuellos de
botella que generan reprocesos y pérdidas de
tiempo y recursos.
Eliminar las interrupciones: Se debe
capacitar adecuadamente al personal previo
a implementar la metodología, generando
conanza en los procesos y en el desarrollo
de multitareas para no generar desperdicio
de recursos por las interrupciones que se
presenten.
Gestionar el ujo: El ujo de trabajo que la
metodología Kanban plantea indica que debe
ser constante sin tener interrupciones, por lo
que una buena administración del tiempo de
estos movimientos de una actividad a otra
garantiza el éxito en el desarrollo de cada
tarea, ya que disminuye los altos costos que se
generan por retrasos.
Hacer las políticas explícitas (fomentar la
visibilidad): Los equipos de trabajo deben
tener absoluto conocimiento de la puesta
en marcha de la metodología en el proceso,
aprendiendo e interpretando las políticas que
se deben cumplir para que durante el proceso
no existan errores involuntarios.
Circuitos de retroalimentación: Todos los
cambios que se realizan en una institución
deben tener un n común que es la mejora
continua y para que la implementación del
Kanban tenga éxito se debe realizar reuniones
constantes entre los miembros del equipo para
compartir ideas y sugerencias a implementar,
este proceso de feedback garantiza que los
resultados sean más positivos y que lleguen
con mayor eciencia.
Mejora con equipos de trabajo: Para que
el cambio sea sostenible en el tiempo por sus
mejoras que deben generarse en la empresa a
raíz de la implementación de la metodología
Kanban los equipos de trabajo deben compartir
la misma visión de la empresa, las metas se
cumplen cuando hay compromiso por parte de
todos los responsables de cada actividad.
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Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
Tabla 2. Ejemplo de tarjeta Kanban
Actividades por hacer Actividades en progreso Actividades realizadas
Actividad 1 Actividad 4 Actividad 7
Actividad 2 Actividad 5 Actividad 8
Actividad 3 Actividad 6 Actividad 9
Nota: ejemplo de la tarjeta Kanban (Torres, 2011)
Metodología
La investigación cuantitativa de tipo
descriptiva con información obtenida del
portal estadístico de la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria, tomando
como caso de estudio una entidad nanciera
de la localidad, quien por acuerdos de
condencialidad se reserva el derecho de
ocultar el nombre. La metodología Kanban es
aplicable a diversos entornos repetitivos. Para
estos casos existe gran variedad de técnicas
que funcionan bajo el mismo esquema en
el cual se aplica Kanban. En este artículo
se desarrolla la metodología Kanban, pero
ajustada al entorno de la entidad objeto de
estudio. Se recopiló información de las quejas,
reclamos y sugerencias de los clientes en el
año 2018 y 2019, con la nalidad de establecer
los problemas que justiquen la aplicación de
la metodología Kanban mediante un tablero
que contiene el desarrollo de cada actividad
cuyo n es lograr un proceso productivo,
organizado y eciente. Con información de
los estados nancieros, se realizó un análisis
de la viabilidad económica y nanciera de la
propuesta a través de un estudio económico y
de ratios nancieros en el periodo de estudio.
Se aplicó un análisis vertical y horizontal con
la nalidad de establecer un diagnóstico más
preciso de la situación de la cooperativa de
ahorro y crédito. Así como una estimación de
los posibles benecios al aplicar la propuesta
a través de la elaboración del estado de
ujo de efectivo proyectado para los años
comprendidos entre el 2020 al 2024.
Resultados y discusión
Diseño de la propuesta
Es así que, la propuesta de mejora está
diseñada para identicar con facilidad lo que
se debe hacer de forma precisa, de esta manera
se mitiga el riesgo de que al implementar la
metodología Kanban se fracase. Las entidades
como los bancos o las cooperativas de ahorro
y crédito brindan intermediación nanciera
por medio de la captación, colocación y
recuperación de dinero, detalladamente
captan dinero por medio de cuenta ahorristas
o depósitos a plazo jo y por esta actividad
la entidad paga una tasa de interés pasiva en
benecio del cliente, posteriormente el dinero
receptado lo coloca en el mercado por medio de
créditos a cambio de ganar una tasa de interés
activa que siempre es mayor a la tasa de interés
pasiva, y nalmente la entidad se encarga
de recuperar esos recursos nancieros por
medio de la cobranza, si cada etapa funciona
correctamente la entidad genera conanza en
el mercado, manteniendo solidez, liquidez y
rentabilidad; por lo que, en el área de crédito
el objetivo siempre es mantener una cartera
de clientes sanos, que puedan cumplir con el
pago de las cuotas puntualmente acorde a sus
tablas de amortización; para mitigar el riesgo
que se genera en una operación crediticia
cada entidad tiene sus políticas y requisitos
detallados en un manual de crédito, en donde
también se identica las responsabilidades de
todas las personas que forman parte del proceso
y sus funciones. Conforme se haya estipulado
en una tabla de amortización el cliente debe
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ramírez et al., 2023
cumplir con los pagos según lo acordado entre
las partes, toda buena colocación garantiza un
el cumplimiento del cliente generando la
rentabilidad que la entidad espera obtener.
En este contexto, se sabe que los problemas
durante el procedimiento para otorgar créditos
se generan principalmente por ser un proceso
demasiado extenso, generando cuellos de
botella y demora en el tiempo de respuesta
a los clientes, las distancias físicas entre las
agencias sucursales y la agencia matriz que
es el lugar desde donde funciona la fábrica de
crédito aumenta el tiempo del trámite ya que los
documentos se envían físicamente generando
mayores costos operativos y perdida de
nuevos clientes, por ende, considerando que la
jornada laboral diaria es de 8 horas, el proceso
para un crédito genera un tiempo en ocina
de 24 horas y al agregar el tiempo promedio
de traslado de documentos físicamente suma
un total de 32 horas, es decir, el proceso
demora en promedio 4 días desde su inicio
con el asesor hasta terminar con el archivo del
expediente.
Bajo los principios de ética laboral, cada
persona que interviene durante el proceso
de crédito tiene una alta responsabilidad y
debe garantizar que la información no sea
fraudulenta, sin embargo, se genera otro
cuello de botella cuando el análisis crediticio,
nanciero y económico lo realiza el asesor de
crédito, vericador de call center, el analista de
crédito y también las personas miembros del
comité de crédito, generando que el proceso
sea repetitivo una y otra vez, incluso el proceso
exige un análisis del área legal cuando en la
mayoría de los casos no es necesario ya que
el asesor de crédito tiene acceso a la página
web del Consejo de la Judicatura y puede
vericar que sea una persona sin problemas
legales. Es importante considerar que la
entidad nanciera cuenta con los recursos
tecnológicos para el envío de documentos
digitalmente, sin embargo, por decisión
gerencial se opta por enviar el expediente de
forma física para evitar documentos forjados,
esta decisión tal vez no sea del todo acertada
ya que cada funcionario debe trabajar con
honestidad y ética. Considerando lo descrito
previamente se procede a elaborar la propuesta
para mejorar la eciencia del servicio y la
productividad de los procesos de crédito por
medio de la metodología Kanban, en donde
el diseño está enfocado en disminuir procesos
innecesarios y plasmarlos en un tablero de
fácil comprensión y con tiempos estimados
por cada actividad.
Tabla 3. Tablero Kanban para otorgar créditos en entidades nancieras
Tablero Kanban: proceso para otorgar créditos
Actividades por hacer Actividades en progreso Actividades realizadas
Asesor de crédito Analista de fabrica Aprobador
Análisis crediticio e ingreso
de datos en sistema
Vericar información y
realizar análisis crediticio
Aprobar, negar o sugerir
cambios en monto y plazo
del crédito
Tiempo estimado: 04h00 Tiempo estimado: 04h00 Tiempo estimado: 04h00
Analista legal
Liquidador
Criterio juridico solamente si
lo amerita
Desembolso del credito y
archivo del expediente
Tiempo estimado: 01h00 Tiempo estimado: 03h00
Nota: actividades propuestas para otorgar créditos, metodología Kanban, (Huisa, 2019).
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Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023 | Revista Ciencias Sociales y Económicas
Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
Es así que, el diseño de la propuesta sin
duda está encaminada a brindar mejoras en
el proceso, como se puede evidenciar en la
Tabla 3, el tablero Kanban da la perspectiva
de un proceso claro a desarrollar, en donde
con palabras clave se brinda la información
para que el equipo de trabajo pueda visualizar
y comprender rápidamente cuáles son sus
responsabilidades, el tablero permite dar
prioridad a lo más relevante evitando la
acumulación de tareas restringiendo la
acumulación de las mismas que comúnmente
generan más inconvenientes y a su vez
mantiene a la persona en un desarrollo
continuo de trabajo hasta terminar cada
proceso de crédito.
En este sentido, permite tomar solamente
lo necesario de la etapa anterior, eliminando
los cuellos de botella, es decir, por ejemplo,
permite que el asesor acabe una tarea antes
de empezar otra, por lo que da prioridad al
trabajo que está en curso de tal manera que
garantiza mejores resultados, se disminuye los
tiempos de respuesta, optimizando el tiempo
para posibles nuevos negocios con nuevos
clientes o nichos de mercado.
Plan de implementación
Para implementar la metodología Kanban
en la entidad nanciera se debe motivar
al personal para que se identiquen con el
cambio, pese a que siempre puede existir
cierta resistencia es primordial mantener un
equipo de trabajo comprometido y motivado,
para ello es necesario capacitar al personal
para realizar cada proceso, de tal manera
que tengan el objetivo claro de lo que se
debe hacer para maximizar óptimamente los
resultados. Principalmente todo el personal
involucrado debe tener conocimientos de
cómo realizar un análisis crediticio, para
ello deben saber a detalle los aspectos que
tradicionalmente se consideran para otorgar
un crédito, posteriormente administrar bien
el tiempo empleado en cada actividad, la
propuesta va encaminada a mejorar el servicio,
por lo tanto, es primordial que se cumpla con
los tiempos planteados en el tablero Kanban
desarrollando multitareas para no generar
desperdicio de recursos que suceden durante
las interrupciones. Se debe concientizar al
equipo de trabajo para generar compromisos ya
que normalmente la entidad usa en promedio
4 días laborables al dar un crédito, pero al
usar el tablero Kanban el tiempo estimado se
reduce a 2 días laborables, adicionalmente, se
debe incluir límites del número máximo de
elementos en cada etapa del proceso, evitando
créditos rezagados o acumulación de trámites
optimizando totalmente los recursos de la
metodología.
No obstante, en la actualidad, por
decisiones de gerencia todo crédito otorgado
en la entidad nanciera objeto de estudio,
debe cumplir con el mismo procedimiento;
sin embargo, al implementar la metodología
Kanban se puede sugerir la implementación
de nuevas alternativas en benecio de
obtener resultados favorables, por ejemplo
se puede considerar jar montos mínimos y
máximos para un procedimiento más corto
al planteado, por ejemplo, si un cliente ya
tiene historial crediticio interno y solicita
un crédito por un monto similar al que ya
ha pagado puntualmente, se puede realizar
el proceso de crédito directamente entre el
asesor y el aprobador o jefe de agencia ya que
el riesgo de incumplimiento de los pagos por
parte del cliente ha sido demostrado que es
inferior. Finalmente, es necesario mencionar
que la entidad debe evaluar los resultados del
proceso, por lo que es recomendable realizar
controles constantes por medio de circuitos
de retroalimentación entre los miembros del
equipo de trabajo de esta forma se cuantica
los resultados de implementar la metodología
Kanban que sin duda genera la expectativa de
que los recursos sí se pueden optimizar.
Análisis de la viabilidad económica de la
propuesta
Estudio Económico y de ratios nancieros
Ahora bien, el análisis económico de la entidad
se realiza partiendo del estado actual de sus
estados nancieros, para el presente estudio se
considera los datos de la empresa reportados
por la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria con corte a diciembre 2018 y
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ramírez et al., 2023
diciembre 2019, de tal manera que se espera
brindar una imagen inicial del desempeño de
la entidad nanciera, primeramente, se realiza
un análisis horizontal y vertical del estado de
situación nanciera y del estado de pérdidas
y anancias y posteriormente se plantea el
análisis a sus indicadores nancieros.
Análisis nanciero horizontal y vertical: Se
realiza un análisis nanciero de las cuentas
contables del estado de situación nanciera
y del estado de resultados de la cooperativa
de ahorro y crédito, información obtenida del
Portal estadístico de la SEPS (2022). Por medio
del análisis horizontal se puede cuanticar las
variaciones absolutas y relativas que tiene
cada una de las cuentas comparando un año
respecto del otro, es decir, sirve para dar una
perspectiva sobre si el desarrollo de la entidad
durante cierto periodo fue bueno, aceptable
o malo; mientras que por medio del análisis
vertical se analiza la distribución equitativa de
recursos acorde al giro de negocio tomando
en cuenta sus necesidades operativas y
nancieras.
(Arciniegas y Pantoja, 2020)
De esta forma los resultados que se obtienen
brindan información importante para la toma
de decisiones, a los directivos les ayuda a
identicar cuáles son los puntos débiles de
la entidad y cuáles son las fortalezas para
repotenciar, estos análisis también sirven para
plantear estrategias de mejora continua para
cada departamento de la organización y a su
vez genera ideas para plantear nuevas metas
y por último dan información veraz para
proyectar resultados.
De acuerdo con el análisis horizontal
del Estado de situación nanciera se puede
destacar que en el caso del activo aumentó
un 12.56%, el pasivo se incrementó de igual
manera en un 13.67%, mientras que el capital
creció en un 5.22% por lo que acorde al
giro del negocio. se establece que existió un
crecimiento leve de la entidad.
De igual forma, los fondos disponibles
crecieron en un 64.38%, dado que la entidad
captó dinero, generando un exceso de liquidez,
situación desfavorable dada la posibilidad de
colocar en créditos el dinero ocioso generando
ingresos por intereses ganados.
Por su parte, la cartera de créditos aumentó
en un 11.10% lo cual es positivo, sin embargo,
la entidad no ha crecido de manera que reeje
mejores resultados. Es así como las inversiones
disminuyeron en un porcentaje cercano al
5% lo cual reeja que las cuentas por cobrar
también disminuyeron, siendo negativo para
la entidad porque al disminuir las inversiones
también se deja de percibir ingresos por los
intereses que hubieran generado las cuentas
por cobrar. En el pasivo se destaca que las
obligaciones con el público se incrementaron
dando a entender que el trabajo realizado
por el área de captaciones fue correcto, es
decir, se han generado recursos para que se
realicen créditos e inversiones; por otro lado,
las obligaciones nancieras aumentaron
reejando una mayor captación de dinero
que implica pagar mayores recursos por la
tasa de interés pasiva a sus depositantes. En
lo referente a las obligaciones inmediatas
han disminuido dado que la entidad posee un
exceso de liquidez, y tiene la capacidad de
cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
En lo concerniente al patrimonio se
destaca que la cuenta de resultados tuvo una
caída considerable negativa por lo que no
se cumplió con los objetivos de crecimiento
esperados, sin embargo, la entidad tuvo un
leve crecimiento de su patrimonio del 5.22%
que es a causa de sus reservas que aumentaron
al 21.82% fortaleciendo y respaldando la
solidez de la entidad.
Por otra parte, al realizar el análisis vertical
del estado de situación nanciera en la Tabla
4 se destaca que en el año 2018 la distribución
de recursos si fue más equitativa, ya que los
fondos disponibles tan solo fueron del 8.06%
del activo mientras que en el 2019 representó
el 11.77% demostrando el exceso de liquidez
que no es favorable para la entidad, de igual
manera sucede con la cartera de créditos que
en el 2018 representó un 68.76% y en el 2019
fue de 67.87% lo cual demuestra que la entidad
no creció en la colocación de sus créditos,
cuando lo correcto es que la empresa debe
dar énfasis a colocar dinero para aumentar sus
ingresos.
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Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023 | Revista Ciencias Sociales y Económicas
Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
Tabla 4. Análisis del Estado de Situación Financiera
Estado de situación nanciera Análisis horizontal Análisis vertical
Nombre de cuenta 31/12/2018 31/12/2019 Absoluta Relativa Año 2018 Año 2019
ACTIVO 492.720.652,97 554.581.987,88 61.861.334,91 12.56% 100.00% 100.00%
Fondos disponibles 39.699.245,30 65.257.102,69 25.557.857,39 64.38% 8.06% 11.77%
Inversiones 79.267.825,84 75.493.558,92 -3.774.266,92 -4.76% 16.09% 13.61%
Cartera de créditos 338.794.223,49 376.404.481,55 37.610.258,06 11.10% 68.76% 67.87%
Cuentas por cobrar 7.570.924,82 6.873.134,07 -697.790,75 -9.22% 1.54% 1.24%
Bienes realizables 389.002,66 365.804,46 -23.198,20 -5.96% 0.08% 0.07%
Propiedades y equipo 13.297.381,09 13.184.707,36 -112.673,73 -0.85% 2.70% 2.38%
Otros activos 13.702.049,77 17.003.198,83 3.301.149,06 24.09% 2.78% 3.07%
PASIVOS 427.705.967,08 486.172.379,13 58.466.412,05 13.67% 100,00% 100.00%
Obligaciones con el público 405.317.499,53 458.630.729,20 53.313.229,67 13.15% 94.77% 94.34%
Obligaciones inmediatas 543.555,49 475.555,19 -68.000,30 -12.51% 0.13% 0.10%
Cuentas por pagar 16.903.103,53 16.235.677,86 -667.425,67 -3.95% 3.95% 3.34%
Obligaciones nancieras 4.923.983,87 10.810.819,60 5.886.835,73 119.55% 1.15% 2.22%
Otros pasivos 17.824,66 19.597,28 1.772,62 9.94% 0.00% 0.00%
PATRIMONIO 65.014.685,89 68.409.608,75 3.394.922,86 5.22% 100.00% 100.00%
Capital social 18.899.715,89 19.187.688,80 287.972,91 1.52% 29.07% 28.05%
Reservas 34.313.469,81 41.802.011,66 7.488.541,85 21.82% 52.78% 61.11%
Superávit por valuaciones 5.051.995,70 5.002.811,93 -49.183,77 -0.97% 7.77% 7.31%
Resultados 6.749.504,49 2.417.096,36 -4.332.408,13 -64.19% 10.38% 3.53%
Nota: análisis horizontal y vertical aplicado al Estado de situación nanciera de la cooperativa objeto de estudio. Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (2020).
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ramírez et al., 2023
Tabla 5. Análisis del estado de resultados
Estado de resultados Análisis horizontal Análisis vertical
Cuenta de resultados 31-dic-18 31-dic-19 Absoluto Relativo Año 2018 Año 2019
INGRESOS POR INTERESES GANADOS 54.475.082,16 63.341.339,06 8.866.256,90 16.28% 100.00% 100.00%
Intereses causados (-) 22.419.495,02 27.245.307,93 4.825.812,91 21.53% 41.16% 43.01%
MARGEN NETO DE INTERESES 32.055.587,14 36.096.031,13 4.040.443,99 12.60% 58.84% 56.99%
Comisiones ganadas (+) 313,11 271,33 -41,78 -13.34% 0.00% 0.00%
Ingresos por servicios (+) 1.769.309,46 1.905.103,20 135.793,74 7.67% 3.25% 3.01%
Utilidades nancieras (+) 247.410,91 568.279,57 320.868,66 129.69% 0.45% 0.90%
Pérdidas nancieras (-) 2.258.824,44 1.799.705,82 -459.118,62 -20.33% 4.15% 2.84%
Comisiones causadas (-) 1.075.992,09 1.259.651,30 183.659,21 17.07% 1.98% 1.99%
MARGEN BRUTO FINANCIERO 30.737.804,09 35.510.328,11 4.772.524,02 15.53% 56.43% 56.06%
Provisiones (-) 5.529.813,29 14.365.541,55 8.835.728,26 159.78% 10.15% 22.68%
MARGEN NETO FINANCIERO 25.207.990,80 21.144.786,56 -4.063.204,24 -16.12% 46.27% 33.38%
Gastos de operación (-) 21.621.260,69 24.328.436,21 2.707.175,52 12.52% 39.69% 38.41%
MARGEN DE INTERMEDIACIÓN 3.586.730,11 -3.183.649,65 -6.770.379,76 -188.76% 6.58% -5.03%
Otros ingresos operacionales (+) 3.443.379,06 3.989.176,71 545.797,65 15.85% 6.32% 6.30%
Otras pérdidas operacionales (-) 496.093,23 63.728,62 -432.364,61 -87.15% 0.91% 0.10%
MARGEN OPERACIONAL 6.534.015,94 741.798,44 -5.792.217,50 -88.65% 11.99% 1.17%
Otros ingresos (+) 3.561.745,96 3.115.585,90 -446.160,06 -12.53% 6.54% 4.92%
Otros gastos y pérdidas (-) 255.934,24 426.075,02 170.140,78 66.48% 0.47% 0.67%
GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS 9.839.827,66 3.431.309,32 -6.408.518,34 -65.13% 18.06% 5.42%
Impuestos y participación a empleados (-) 3.610.954,67 1.534.844,46 -2.076.110,21 -57.49% 6.63% 2.42%
GANANCIA O PÉRDIDA DEL
EJERCICIO 6.228.872,99 1.896.464,86 -4.332.408,13 -69.55% 11.43% 2.99%
Nota: análisis horizontal y vertical aplicado al Estado de resultados de la cooperativa objeto de estudio. Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (2020).
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Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
Los pasivos tuvieron una distribución más
equitativa y con resultados casi similares
de un año al otro, es decir, se captó dinero
correctamente para generar los recursos que
el área de crédito debe disponer, nalmente
se observa al comparar el patrimonio en el
año 2018 comparado con el 2019, la entidad
creció, pero de una manera muy leve. En
este mismo sentido, al realizar el análisis
horizontal y vertical del estado de resultados se
ha identicado que los ingresos por intereses
ganados aumentaron en un 16.28% en el
año 2019, debido a la colocación de mayor
cantidad de créditos generando mayor interés
a favor de la entidad, sin embargo, no se tuvo
una mayor captación que el 2018 por lo que
para el año 2019 el interés causado aumentó,
generando un mayor costo a la entidad, aun
así se considera que se obtuvo un margen neto
de interés considerable, aspecto positivo para
la entidad.
Por su lado los ingresos por servicios se
incrementaron dado que la entidad tuvo un
mayor número de clientes que consumen los
distintos servicios que la entidad presta, las
utilidades nancieras también crecieron por las
inversiones realizadas, debido a la colocación
de mayor cantidad de créditos por lo cual el
cumplimiento de los asesores de negocios fue
positivo, generando así mismo un costo para
la entidad por el pago de comisiones.
Sin embargo, el principal inconveniente
identicado del 2019 respecto al 2018 es que
las provisiones aumentaron en 8.8 millones
de dólares que en términos relativos fue del
159%, estos valores son a causa de que la
cartera de créditos se está deteriorando de
una forma no saludable, los créditos se están
pagando con mayor morosidad que el año
2018 por lo que la cooperativa de ahorro y
crédito aumenta su provisión y disminuye
las utilidades, evidenciando que la ganancia
del ejercicio al 2019 tuvo una caída negativa
respecto al 2018 de cerca del 70%.
En este mismo contexto, al analizar
el estado de resultados verticalmente se
determina que la entidad pese a obtener
mayores ingresos en el 2019 respecto al 2018,
no logró aumentar sus utilidades de la misma
manera y tuvo como principal causante de
su bajo crecimiento el valor de provisiones,
disminuyendo drásticamente el margen neto
nanciero, ocasionando que la ganancia
del ejercicio en el año 2019 sea tan solo del
2.99% de sus ingresos totales cuando en el año
anterior representó el 11.43% que se considera
como rentable para el ejercicio scal.
Análisis de ratios económicos y nancieros
Así mismo, para una mejor comprensión del
desempeño de la entidad se realiza el cálculo de
los principales ratios nancieros, esto brinda
un diagnóstico más preciso de la situación de
la empresa y genera mejores resultados para
la toma de decisiones; dado que el
análisis
económico-nanciero de las empresas a partir de
su información contable cuenta con una sólida
tradición dentro de la ciencia contable, tanto en
su vertiente teórica como de aplicación práctica.
(Rodriguez et al., 2003)
Tabla 6. Análisis de ratios nancieros
Ratios nancieros 31-dic-18 31-dic-19
Rentabilidad
ROE = Resultados del ejercicio / patrimonio promedio 10.60% 2.85%
ROA = Resultados del ejercicio / activo promedio 1.26% 0.34%
Morosidad
Cartera vencida/cartera total 3.60% 5.88%
Liquidez
Fondos disponibles / total depositos a corto plazo 16.83% 24.99%
Deuda
Total pasivo/total activo 86.80% 87.66%
Nota: resumen de la aplicación de los ratios nancieros en la cooperativa objeto de estudio, obtenido del portal de
información de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (2020).
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ramírez et al., 2023
Como resultado del cálculo de ratios
nancieros se puede señalar que el ROE, que
permite establecer el rendimiento del ejercicio
sobre el patrimonio, en el año 2018 se generó
mayor utilidad sobre el patrimonio comparado
con el 2019, situación desfavorable para la
empresa ya que no se han incrementado los
rendimientos para la entidad acorde a las metas
establecidas. Con respecto al ROA que es el
indicador que da una imagen del rendimiento
sobre el activo demuestra de igual manera que
el año 2018 fue más rentable para la entidad
que el 2019, demostrando la ineciencia en el
manejo de sus activos en donde la principal
cuenta contable es la cartera de créditos que
se ha visto deteriorada.
Por su lado, la tasa de morosidad, que
es producto del análisis de la colocación de
créditos, durante en el año 2018 fue de 3.60%
considerándole como una tasa leve, sin
embargo, en el año 2019 la tasa de morosidad
subió al 5.88% que se considera como una tasa
alta en donde se debe poner énfasis realizando
la gestión respectiva de cobranzas para evitar
que la cartera envejezca y genere mayores
pérdidas a la entidad que se observan en la
cuenta de provisiones que se han elevado.
Siguiendo con el análisis, para la liquidez
de la entidad que considera los activos
corrientes y pasivos corrientes, se identica
que en el corto plazo la entidad tiene una
mayor liquidez en el año 2019, acorde al giro
del negocio se determina que no es favorable
para la entidad ya que ese exceso de recursos
se debe colocar en el mercado en forma
de créditos para aumentar la cartera total y
mejorar los resultados por intereses ganados.
En lo referente a los porcentajes de deuda
de un año al otro son similares, no se considera
como un endeudamiento alto ya que la entidad
nanciera capta recursos nancieros por medio
de depósitos a la vista en cuentas de ahorro
o corrientes y depósitos a plazo jo que son
parte del pasivo para colocarlos por medio de
la cartera de crédito o inversiones que forman
parte del activo. Es así que los porcentajes de
intermediación nanciera se consideran como
normales, durante el año 2018 y 2019 tienen
valores similares ya que son producto del giro
de negocio, la cartera aumentó al igual que la
captación de recursos nancieros.
Es así como se puede evidenciar que en el
año 2018 la entidad nanciera tuvo mejores
resultados, es decir, los rendimientos sobre el
patrimonio y sobre el activo fueron inferiores
en el año 2019, lo cual ha sido causado por una
mayor morosidad que elevo los porcentajes
de provisiones y pese a que la entidad tuvo
una mayor captación de recursos en el 2019,
los mismos no fueron aprovechados con
eciencia en la colocación de créditos dando
un exceso de liquidez.
Dado lo anterior, aplicando la metodología
Kanban se espera solventar una de esas
necesidades que la cooperativa de ahorro y
crédito tiene, ya que se optimiza la calidad
del servicio al eliminar los cuellos de
botella garantizando una rápida continuidad
del proceso de créditos, por ende, se
obtiene clientes satisfechos, aumentando la
colocación y haciendo que la liquidez sea
distribuida equitativamente para maximizar
la rentabilidad; por tanto, los posibles
resultados de la propuesta se analizan al
estimar escenarios para cuanticar los
posibles benecios que se pueden obtener por
la implantación de la metodología Kanban
en el proceso de otorgación de créditos, cabe
mencionar que durante la proyección de
datos no se considera resultados que podrían
generarse a causa de externalidades como la
pandemia ocasionada por el COVID19 ya que
se trata de una situación atípica, sin embargo
se han estimado valores reales tomando como
referencia el análisis previo de la situación
económica y nanciera durante el año 2018
y 2019.
Dado lo que se determinó previamente,
el proceso de un crédito demora
aproximadamente 4 días laborables, sin
embargo, al aplicar la metodología Kanban se
reduce el tiempo del proceso a un estimado
de 2 días generando un proceso más ecaz,
en el cual se eliminan cuellos de botella,
disminuyendo costos y se ahorra tiempo
para dedicarlo a nuevas tareas aumentando
la productividad y el desempeño de todo el
equipo de trabajo.
73
Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023 | Revista Ciencias Sociales y Económicas
Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
por ello, para la estimación de los valores que
constan en el ujo de efectivo en la Tabla 7
se considera que la entidad tendrá un aumento
del 50% de su productividad tomando como
referencia las variaciones relativas del análisis
horizontal que cada rubro tiene en el estado de
resultados de la Tabla 6.
En este sentido, al analizar el ujo de caja
se observa inicialmente que no tiene una
inversión en negativo inicial ya que se realiza
por medio de recursos propios que constan
en el activo como fondos disponibles. Para
estimar los ingresos por intereses ganados se
considera que año a año la variación absoluta
aumentará en un 20%, sin embargo, para el
caso de los intereses causados crecerá en
un estimado del 18% ya que la empresa
necesita de recursos para seguir colocando
créditos sin embargo lo realizará de forma
equitativa evitando que exista exceso de
liquidez ya que eso genera disminución de la
rentabilidad en el ejercicio scal. Respecto a
los otros ingresos operativos en los cuales se
incluyen las comisiones ganadas, prestación
de otros servicios, utilidades nancieras por
inversiones en otras entidades y otros ingresos
operacionales se considera que tendrán un
crecimiento similar al giro de negocio con una
variación año a año del 34%. Mientras que los
otros gastos operativos en donde constan las
comisiones causadas, pérdidas nancieras y
gastos de operación se estima que crecerán
en un 20% ya que son valores necesarios para
aumentar la productividad como es el caso
de las comisiones causadas que son un rubro
necesario que debe aumentar para mantener
un equipo de trabajo motivado para que se
desempeñe con eciencia.
Posteriormente, se realiza el cálculo de
participación a empleados el cual corresponde
al 15% del valor generado en el BAIT, sin
embargo, se considera un solo aumento
Tabla 7. Estado de ujo del efectivo
Flujo de efectivo
Rubros Año 2019 Año 2020 Año 2021 Año 2022 Año 2023 Año 2024
Intereses
ganados
63.341.339
78.805.306
98.044.600
121.980.919
151.760.980
188.811.456
Intereses
causados
27.245.308
33.109.881
40.236.807
48.897.809
59.423.099
72.213.965
Margen
neto de
intereses
36.096.031
45.695.425
57.807.793
73.083.109
92.337.880
116.597.491
Otros
ingresos
operativos
9.578.417
14.602.511
22.261.854
33.938.694
51.740.298
78.879.242
Otros gastos
operativos
42.243.139
52.621.485
65.549.597
81.653.902
101.714.734
126.704.136
BAIT
3.431.309 7.676.451 14.520.051 25.367.901 42.363.444 68.772.597
Impuestos y
participación
a empleados
1.534.844 3.433.721 6.494.902 11.347.209 18.949.413 30.762.379
Flujo de
caja libre
1.896.465
4.242.730
8.025.148
14.020.693
23.414.031
38.010.217
VAN = 66.914.395
Nota: estado de ujo de efectivo y cálculo VAN cooperativa objeto de estudio, obtenido del portal de información de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (2020).
Revista Ciencias Sociales y Económicas | Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023
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Ramírez et al., 2023
del 44.73% en cada año ya que también se
incluye el valor a pagar al Estado por medio
de impuestos que recepta el Servicio de
Rentas Internas del Ecuador. Por último y
muy importante se evidencia que al aplicar
la metodología Kanban la entidad nanciera
obtendrá una mayor rentabilidad durante cada
periodo, disminuyendo el riesgo de que la
entidad vuelva a tener decrecimiento en sus
utilidades como sucedió en el año 2019.
Es así que para el cálculo de costos al
implementar Kanban no se aumentó rubros
por capacitación, adquisición de software,
hardware o mejoras físicas de la entidad ya que
actualmente la empresa cuenta con todos esos
recursos físicos y humanos, motivo por el cual
las variaciones en los costos operativos son
mínimos pero los benecios cuanticados al
primer año podrían llegar a ser de 4.2 millones
y al quinto año de análisis se estimaría que sean
de 38 millones maximizando la rentabilidad
de la entidad y generando una solidez que
brinda conanza para atraer nuevos clientes
y nuevas inversiones. Al realizar el cálculo
del VAN del proyecto se puede evidenciar
que es positivo con un valor de 66.9 millones,
es decir, el proyecto es considerado como
viable ya que la previsión de ingresos y gastos
futuros generan una alta rentabilidad. No se
ha realizado un análisis de la Tasa Interna de
Retorno (TIR) ya que en el proyecto no existe
una inversión inicial por lo tanto ninguna tasa
podrá hacer que el VAN sea cero.
Conclusiones
La metodología Kanban permite mejorar
visiblemente el servicio de otorgación de
créditos, generando un impacto directo en
las áreas de operaciones y negocios de la
cooperativa, cuyo n es generar un vínculo
con el cliente por un servicio de ganar-ganar
de tal manera que se disminuyan los costos
de producción, incrementa la colocación de
créditos, y se elimina los cuellos de botella,
reduciendo los tiempos de respuesta de 4
días laborables a 2 días, generando mejoras
signicativas en los procesos.
Así mismo, con la metodología indicada se
obtienen mejores resultados de rendimiento,
al optimizar el proceso de créditos, el equipo
de trabajo tiene más recursos para hacer
crecer la cartera de créditos, lo cual disminuye
las provisiones y mitiga el riesgo de pérdidas
nancieras por causa de la morosidad,
proporcionando al sta de directivos un
análisis claro y preciso para una mejor toma de
decisiones en función de mejorar la eciencia
de la entidad. Anexo a la aplicación de la
metodología Kanban, el análisis nanciero
permitió identicar los aspectos económicos
y nancieros que muestran las condiciones en
que opera la entidad con respecto al nivel de
liquidez, solvencia, endeudamiento, eciencia,
rendimiento y rentabilidad, facilitando la
toma de decisiones gerenciales, económicas y
nancieras en la actividad empresarial.
En este contexto, la metodología Kanban
al poseer características propias de una
herramienta, es un enfoque bastante fácil
de implementar, sólo basta con entender su
funcionamiento y asegurarse que todos los
miembros del equipo de trabajo lo apliquen
correctamente; además, gracias a sus
cualidades de herramienta, es muy sencillo de
integrar a otros enfoques; sin embargo también
se debe considerar que Kanban asume sistemas
repetitivos por lo que los eventos inesperados
o variaciones pueden afectar negativamente el
resultado nal, en este sentido resulta difícil
manejar cambios de gestión provocados por la
acumulación de nuevas tareas, lo que podría
provocar un desbordamiento de trabajo, por
lo que se hace indispensable establecer unas
metas asequibles equilibrando el ujo de
trabajo y el compromiso de todo el equipo de
trabajo. Por este motivo, es necesario también
que se realicen propuestas complementarias
enfocadas al uso de herramientas del Lean
Service para mejorar el servicio de crédito;
dado que con el uso de la herramienta 5s y
Kanban, las instituciones nancieras verán
resultados reejados en la reducción de
observaciones en el proceso de comité, en
el aumento de desembolsos de crédito, y el
seguimiento a los indicadores.
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Vol. 7, Núm. 1, enero - junio 2023 | Revista Ciencias Sociales y Económicas
Mejora de procesos para la otorgación de créditos: aplicación de la metodología KANBAN
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