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Revista Ciencias Sociales y Económicas -UTEQ (2022)
doi: https://doi.org/10.18779/csye.v6i2.585Vol. 6 Núm. 2
Resumen: El estudio de estrategias tributarias para minimizar sanciones por incumplimiento de tributos en
las 16 farmacias de la ciudad de Guaranda, tuvo como objetivo determinar las estrategias tributarias para
minimizar el riesgo de sanciones por incumplimiento de tributos. Se utilizó una investigación exploratoria
con enfoque cualitativo y cuantitativo, y un método de investigación de campo. La técnica de recopilación
de datos primarios fue encuestas a los clientes y entrevistas a los propietarios y administradores. Al término
del mismo, los datos se tabularon, analizaron e interpretaron, en donde se obtuvo que el 50% de investigados
conocen sobre la normativa y de ellos el 57% puede realizar declaraciones en los formularios dispuestos
por el Servicio de Rentas Internas (SRI), mientras que, el resto considera la importancia de contratar a un
Contador. En tal sentido, se propone la elaboración de estrategias tributarias con el n de evitar el riesgo de
sanciones por incumplimiento de pago de tributos, como: capacitaciones en temáticas tributarias, generar
liderazgo tributario, información y orientación al contribuyente, educación cívica-tributaria, fomentar
otro tipo de estrategias como de simplicidad, incentivos tributarios, establecimiento de cronogramas de
capacitación tributarios, establecer un sistema de reeducación tributaria, diseñar un plan de mejora continua
en la cultura contributiva, proponer un rediseño de la página web del SRI y conrmación de declaración
de impuestos al día. Se concluyó de esta manera que una buena aplicación de estrategias tributarias y
su correcto manejo no solo ayuda prevenir sanciones, sino que encamina a la organización para realizar
procesos más ecaces.
Palabras Clave: Tributos; Estrategias tributarias; Procesos tributarios; evasión scal; farmacia.
Abstract: The study of tax strategies to minimize penalties for non-compliance with taxes in the 16
pharmacies in the city of Guaranda, aimed to determine the tax strategies to minimize the risk of penalties
for non-compliance with taxes. An exploratory research with a qualitative and quantitative approach, and a
eld research method was used. The primary data collection technique was customer surveys and interviews
with owners and managers. At the end of the same, the data was tabulated, analyzed and interpreted, where
it was obtained that 50% of those investigated know about the regulations and of them 57% can make
declarations in the forms provided by the Internal Revenue Service (SRI), while the rest consider the
importance of hiring an accountant. In this sense, the elaboration of tax strategies is proposed in order to
avoid the risk of sanctions for failure to pay taxes, such as: training on tax issues, generating tax leadership,
information and guidance to the taxpayer, civic-tax education, promoting other types of strategies such as
Estrategias tributarias para minimizar sanciones por
incumplimiento de tributos en las farmacias de la
ciudad de Guaranda, 2022
(Tax strategies to minimize penalties for non-compliance with taxes in the
pharmacies of the city of Guaranda, 2022)
Fecha recepción: 19/11/2021
Fecha de aceptación: 21/11/2022
Publicado: 27/12/2022
*Elsita Margoth Chávez García
1
, Darwin Vladimir Rivera Pinaloza
2
, Cristhian
Alexander Averos Barragán
3
, Giovanny Lennin Haro Sosa
4
1,2
Universidad Estatal de Bolívar, Facultad de Ciencias Administrativas, Gestión Empresarial e
Informática, carrera de Contabilidad y Auditoría: Guaranda - Ecuador, emchavez@ueb.edu.ec, vrivera@
ueb.edu.ec.
3
Universidad Estatal de Bolívar, Dirección de Posgrado y Educación Continua, Maestría en
Derecho con mención en Litigación Penal: Guaranda - Ecuador, cristhian.averos@ueb.edu.ec.
4
Escuela
Superior Politécnica de Chimborazo, Gastronomía y Promoción y Cuidados de la Salud: Riobamba,
Ecuador, gharo@espoch.edu.ec
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Vol. 6 Núm. 2
simplicity, tax incentives, establishment of tax training schedules, establishing a tax re-education system,
designing a plan for continuous improvement in the tax culture, proposing a redesign of the SRI web page
and conrmation of tax declaration. daily taxes. It was concluded in this way that a good application of tax
strategies and their correct management not only helps prevent sanctions, but also guides the organization
to carry out more ecient processes.
Key Words: Tributes; tax strategies; tax processes; tax evasion; pharmacy.
Introducción
El presente artículo expone estrategias basadas en los referentes teóricos vigentes sobre la
ley tributaria en el país, así como en bases teóricas fundamentadas que proporcionan un punto
de partida y una sólida justicación del tema investigado, para así tener más claro cuáles son
las implicaciones de la inadecuada declaración y pago de tributos, en especial en las farmacias
obligadas a llevar contabilidad de la ciudad de Guaranda, ya que el tema presupuestario debe
estar controlado y declarado, de manera que se debe conocer cuáles son los mejores procesos que
permitan la adecuada presentación en reportes tributarios evitando sanciones graves por evasión
de tributos.
Acorde a las (Naciones Unidas, 2020) la brecha tributaria puede estar asociada a errores u
omisiones involuntarias de los contribuyentes. En este caso, el efecto tiende a incrementarse con
el nivel de complejidad del sistema tributario y si la legislación tributaria es imprecisa o poco
clara. Otra parte puede deberse a las insolvencias nancieras de los contribuyentes, por ejemplo,
como reejo de la volatilidad de los ciclos económicos y la falta de adecuación de los impuestos
aplicados al principio de capacidad contributiva. Por último, la parte restante y más relevante de
la brecha entre la recaudación teórica y la recaudación efectiva suele derivarse de las acciones
deliberadas de los contribuyentes que tienen el objetivo de reducir la carga impositiva enfrentada
de acuerdo a lo establecido en la legislación correspondiente. (p. 12)
En el contexto ecuatoriano, se menciona en el artículo 285 de la Constitución del Ecuador
(2008) que la política scal persigue objetivos como: el nanciamiento de servicios, inversión
y bienes públicos, la redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios
adecuados, así como la generación de incentivos para la inversión en diferentes sectores
económicos para la producción de bienes y servicios socialmente deseables y ambientalmente
aceptable.
En este sentido los administradores, propietarios o representantes de las farmacias de la ciudad
de Guaranda deben conocer y respetar el hecho imponible y generador de la obligación tributaria
que debe realizar en determinado periodo de tiempo. El hecho imponible es una situación que
origina el nacimiento de una obligación tributaria. Existen presupuestos jados por ley para cada
tributo y cada uno de ellos nace con un hecho imponible que lo origina según su propia ley.
El hecho imponible obliga a un individuo o una empresa (conocido como obligado tributario) a
presentar y pagar un determinado tributo (ya sea un impuesto o una tasa). (Sevilla, 2020). Dentro
del Art. 16 del Código Tributario expresa que se entiende por hecho generador “al presupuesto
establecido por la ley para congurar cada tributo. (Aguirre, 2010). Enmarcado en este aspecto
las farmacias de la ciudad de Guaranda mantienen una cultura tributaria sesgada, por lo que
debe ampliar su capacitación en temas tributarios para así obtener un mejor desarrollo de sus
actividades, en este sentido: También (Onofre-Zapata, Aguirre-Rodríguez, & Murillo-Torres,
2017) menciona acerca de la cultura tributaria que es un campo de las representaciones sociales
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sobre la relación Estado sociedad que ha sido poco explorado por las ciencias sociales.
El rol que juegan los contribuyentes es de suma importancia para la organización y en el cual
se debe realizar un control respectivo a los mismos así: (Luisa, 2011) menciona que dicho control
a los contribuyentes se realiza a través del sistema de información y control, en el cual se ingresa
la información de las transacciones efectuadas en un período determinado, esto permite que la
Administración Tributaria realice los cruces de la información suministrada por compradores
y vendedores, y en muchos casos surgen diferencias, que pueden ser, por el uso indebido del
sistema o por aplicación de los diferentes criterios que los contribuyentes tienen al interpretar las
leyes tributarias.
De esta manera el objetivo primordial del trabajo de investigación fue determinar las estrategias
tributarias para minimizar el riesgo de sanciones por incumplimiento de tributos, para lo cual, se
interpretó conceptos claves y temas generales de los distintos sistemas tributarios llevando a un
análisis profundo de cuáles son las estrategias que pueden mejorar al desarrollo de las farmacias
de la ciudad de Guaranda y que estos negocios estén inmersos en un adecuado sistema tributario.
Castañeda menciona que un sistema tributario se traduce como un factor indispensable para
el funcionamiento y nanciamiento de un Estado y para crecimiento de una economía, donde el
método de recaudo depende de la política scal vigente (2015).
En el contexto tributario es importante denir varios elementos que conforman un sistema
tributario, entendiéndose por sistema tributario a una herramienta de la política scal, cuya
nalidad se enfoca en la recaudación de tributos para un Estado (Jaramillo, 2017). Un sistema
tributario debe estar enmarcado dentro de una adecuada política scal para que se aproveche al
máximo sus ventajas de esta manera se puede mencionar que, la Política Fiscal según Mendoza
(2015) es parte de la economía política que establece el Presupuesto del Estado, siendo este una
variable de control para el aseguramiento y estabilidad económica con miras a evitar situaciones
de inación y desempleo (Mendoza, 2015).
Como un componente de la política scal, la tributación está principalmente destinada a
producir ingresos, para el presupuesto público, que nancien el gasto del Estado. Está función de
la política tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales sobre la imposición
que se han enunciado, evolucionado y probado a través del tiempo, estos sirven de pautas para
el diseño de los sistemas tributarios. Mientras más apegada a ellos es una política tributaria, los
resultados de su aplicación, son más deseables y favorables, tanto para el Estado como para los
ciudadanos (SRI.GOB.EC).
Así, la política scal como principal herramienta de recaudación de impuesto para el Estado,
genera la obligación de responsabilidad de los contribuyentes, en sus pagos de tributos, cuya
obligación está claramente señalada en el código tributario del Ecuador en el art 15 que nos dice:
“Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al vericarse el
hecho generador previsto por la Ley” (Aguirre, 2010)
Siendo el pago de tributos, una obligación para los contribuyentes, y aún más para las
entidades obligadas a llevar contabilidad, las farmacias de la ciudad de Guaranda se encuentran
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en un estado de responsabilidad mayor con respecto al Servicio de Rentas Internas (SRI)
siendo una entidad intermedia recaudadora de tributos para el Gobierno, por lo cual ha tenido
inconvenientes en su presentación de informes tributarios, debido a falta de capacitación, cultura
tributaria, y herramientas necesarias para una correcta presentación de formularios, por lo cual
una implementación de estrategias tributarias en las farmacias de la ciudad de Guaranda es de
suma importancia, las mismas que se han elaborado en base a las necesidades primordiales de
la localidad, ya que estas no solo ayudan a mejorar los procesos que se deben llevar a cabo para
el correcto pago de impuestos, si no que sirven de guía de una adecuada formación de cultura
tributaria, dentro y fuera de la empresa, mejorando así el desarrollo de la entidad, una mejor visión
de la misma, y evitando los altos riegos por incumplimiento de pago y evasión de impuestos hacia
el Estado Ecuatoriano.
En base a lo mencionado anteriormente, la investigación está sujeta a los artículos 83, 285 y
300 de la (Constitución de la República de Ecuador, 2008), ya que guarda la relación con el tema
de investigación dentro de los cuales se enmarcan las obligaciones y responsabilidades de las
entidades obligadas a llevar contabilidad, como se señala a continuación:
Art. 83.- Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin
perjuicio de otros previstos en la Constitución y la ley: Numeral 15. Cooperar con el
Estado y la comunidad en la seguridad social, y pagar los tributos establecidos por la ley.
Art. 285.- La política scal tendrá como objetivos especícos: Numeral 2. La redistribución
del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados.
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eciencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suciencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.
En donde, la política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.
Adicional, se enmarca en el Plan Creando Oportunidades (2021 2025), especícamente en
el eje número 1 y los objetivos:
Objetivo 2:
Impulsar un sistema económico con reglas claras que fomente el comercio exterior, turismo,
atracción de inversiones y modernización del sistema nanciero nacional.
Objetivo 4:
Garantizar la gestión de las nanzas públicas de manera sostenible y transparente.
No solo en el Consejo Consultivo Productivo y Tributario se abordan los temas relativos a la
economía, también lo hacen las mesas de diálogo con emprendedores, con la economía popular
y solidaria, con los trabajadores, entre otras. El crédito es una temática recurrente; es decir,
facilidades e incentivos para la adquisición de vivienda social, para el emprendimiento, para la
generación de empleo, para la dinamización de la economía. Así también, se señala la necesidad
de visibilizar e incorporar sistemas cooperativos alternativos (comunales, de migrantes, entre
otros), y se ha propuesto revisar y racionalizar los tributos, aranceles de materia prima, insumos
y bienes de capital no producidos en el país; entre otros asuntos que no han estado exentos de
polémica o disenso.
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Dentro del marco legal ha sido indispensable tomar en cuenta el código tributario que rige y
controla las acciones en cuestión de tributación y el papel de los contribuyentes y el Estado. A
continuación, se señalan los artículos pertinentes a la presente investigación:
Art. 6.- Fines de los tributos. - Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos
públicos, servirán como instrumento de política económica general, ¿estimulando la
inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los nes productivos y de desarrollo
nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una
mejor distribución de la renta nacional.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento. - El incumplimiento de deberes formales
acarreará responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria,
sea persona natural o jurídica, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiere
lugar.
En este marco de acción en el marco legal la ley de régimen tributario interno es la clave
principal que las farmacias de la ciudad de Guaranda deben manejar y tener en cuenta para que
realice de la mejor manera sus actividades acordes a la ley evitando sanciones, ya que se enmarca
en los siguientes artículos.
Art. 1.- Objeto del impuesto. - Establéese el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.- Concepto de renta. - Para efectos de este impuesto se considera renta: 1.- (Sustituido
por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). - Los ingresos de fuente ecuatoriana
obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y, 2.- Los ingresos obtenidos
en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales,
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
Art. 3.- Sujeto activo. - El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en
el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de
los resultados que arroje la misma.
Partes relacionadas. - (Agregado por el Art. 56 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007;
reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por la Disposición reformatoria
segunda, núm. 2.15 de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010). - Para efectos tributarios se
considerarán partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el
Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración,
control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada
o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o
capital de éstas.
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2. Cuantitativa, por cuanto se realizó un proceso de tabulación, para determinar las frecuencias de
los resultados obtenidos a través de las encuestas.
Las poblaciones de estudio fueron 2, la primera fue a la ciudadanía urbana de Guaranda y se
aplicó la técnica probabilística a través del muestreo aleatorio simple con un resultado de 354
personas a encuestar, y la segunda fueron los propietarios y/o administradores de las farmacias,
para quienes se aplila técnica no probabilística de muestreo por conveniencia, en donde se
entrevistó a 1 propietario y 2 administradores.
Como se mencionó, se tomó en cuenta la encuesta como herramienta de recolección de datos,
debido a su fácil aplicación y su efectividad, para a realizar un diagnóstico general de los
procesos tributarios que se emplean en las farmacias de la ciudad de Guaranda, además esta
herramienta permitió recabar datos, mediante un cuestionario de preguntas que fueron aplicadas
a los clientes de la farmacia; de la misma manera se to en cuenta la entrevistas como la técnica
de recolección de datos primarios que se llevó a cabo, mediante una ga de preguntas, al personal
administrativo que ejecuta los procesos de contabilidad, registro, y pago de obligaciones
tributarias, así como los dueños en los casos correspondientes, verificando así las fallas
principales en temas tributarios.
Resultados
Se expone a continuación los resultados obtenidos tras realizar las 354 encuestas a los clientes
de las farmacias de la ciudad de Guaranda, 1 entrevista al dueño y 2 entrevistas a los
administrativos, dependiendo la naturaleza de cada negocio (cadena y privada), con la finalidad
de conocer las falencias y deficiencias que presenta la misma al momento de realizar sus
declaraciones tributarias, arrojando la siguiente información:
De los datos se obtuvo que aproximadamente el 50% si tiene conocimiento de los reglamentos